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安徽會計從業考試《財經法規》知識點:個人所得稅概念


(一)個人所得稅概念

個人所得稅是對個人(即自然人)取得的各項應稅所得征收的一種所得稅。

(二)個人所得稅納稅義務人

納稅人
判定標準
納稅義務
居民有住所、無住所但居住滿1年無限納稅義務
非居民無住所又不居住、無住所居住不滿1年僅就其來源于中國境內的所得納稅

(三)個人所得稅的應稅項目和稅率

1.個人所得稅應稅項目

(1)工資、薪金所得;

(2)個體工商戶的生產、經營所得;

(3)企事業單位的承包經營、承租經營所得;

(4)勞務報酬所得;

(5)稿酬所得;

(6)特許權使用費所得;

(7)利息、股息、紅利所得;

(8)財產租賃所得;

(9)財產轉讓所得;

(10)偶然所得;

(11)經國務院財政部門確定征稅的其他所得。

2.個人所得稅稅率

個人所得稅實行超額累進稅率與比例稅率相結合的稅率體系。

(1)工資、薪金所得,適用3%~45%的7級超額累進稅率;

(2)個體工商戶的生產經營所得,適用5%~35%的5級超額累進稅率;

(3)稿酬所得,適用20%的比例稅率,并按應納稅額減征30%,故實際稅率為14%;

(4)勞務報酬所得,適用20%的比例稅率,對勞務報酬所得一次收入畸高的,可以實行加成征收;

應納稅所得額一次超過2萬至5萬元的部分,按照稅法規定計算應納稅額后,再按照應納稅額加征5成,超過5萬元的部分,加征10成。

(5)特許權使用費所得,利息、股息、紅利所得,財產租賃所得、財產轉讓所得,偶然所得和其他所得,適用比例稅率,稅率為20%。

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