免费看欧美黑人毛片-免费看毛片网站-免费看毛片的网站-免费看久久-中文字幕日韩欧美-中文字幕日韩精品一区

接受稅務稽查補繳所得稅,賬務處理怎么做

企業接受稅務稽查補繳所得稅稅款在賬務處理方面應注意什么問題?有的企業將接受稅務稽查補繳的所得稅稅款計入補繳當期的“營業外支出”賬戶,從而減少了所得稅應納稅所得額,這是錯誤的。正確的做法是通過“以前年度損益調整”賬戶進行處理,下面舉例說明:

  〔例〕A公司連年盈利,稅務稽查局完成了對其上年度企業所得稅納稅情況的稽查,共查補所得稅900萬元。A公司及時補繳了稅款,同時進行了以下賬務處理:

  ①借:營業外支出  900萬

    貸:應交稅費——應交所得稅  900萬

  ②借:應交稅費——應交所得稅  900萬

    貸:銀行存款 900萬

  A公司進行年末賬務處理(不考慮盈余公積)時,

  ③借:本年利潤  900萬

    貸:營業外支出  900萬

  在進行企業所得稅預繳和匯算清繳時,A公司沒有將補繳的900萬元的所得稅稅款進行納稅調整。

  《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第九條規定:“企業應納稅所得額的計算,以權責發生制為原則,屬于當期的收入和費用,不論款項是否收付,均作為當期的收入和費用;不屬于當期的收入和費用,即使款項已經在當期收付,均不作為當期的收入和費用。本條例和國務院財政、稅務主管部門另有規定的除外。”據此可知,補繳以前年度的企業所得稅,雖然在補繳當年支付了稅款,但卻是對以前年度納稅義務的履行,根據權責發生制原則,它不屬于補繳年度的費用,不能在補繳年度進行所得稅稅前扣除。另外,根據企業會計準則的規定,補繳以前年度稅款不可計入當期損益。因此A公司的稅務和賬務處理是錯誤的。

  A公司對補繳稅款的錯誤的賬務處理使得其補繳年度的會計利潤減少900萬元,并最終少繳企業所得稅900萬×25%=225萬元,相當于查補入庫的企業所得稅稅款有四分之一又流回了被查企業。

  那么,正確的賬務和稅務處理應該是怎樣的呢?

  企業會計準則規定,前期差錯更正的方法有兩種,即追溯重述法和未來適用法。企業應根據差錯的性質和金額具體判斷差錯的重要性,對于重要的前期差錯,以及雖然不重要但故意造成的前期差錯,應當采用追溯重述法進行更正。對于不重要且非故意造成的前期差錯,可以采用未來適用法。在例1中,補繳稅款數額很大,應當判定為重要的前期差錯,采用追溯重述法進行更正。正確的賬務處理如下:

  先將須補繳的企業所得稅計入“以前年度損益調整”賬戶:

  ①借:以前年度損益調整  900萬

    貸:應交稅費——應交所得稅  900萬

  實際繳納稅款時:

  ②借:應交稅費——應交所得稅  900萬

    貸:銀行存款  900萬

  另外還應將“以前年度損益調整”賬戶結平:

  ③借:利潤分配——未分配利潤  900萬

    貸:以前年度損益調整  900萬

  另外要注意的是,在稅務處理方面,進行企業所得稅匯算清繳時,A公司補繳的900萬元企業所得稅應在《企業所得稅年度納稅申報表》主表第42行“以前年度應繳未繳在本年入庫所得稅額”中作為附列資料來列報。

時間:2015-12-15  責任編輯:chenzhifeng1

課程推薦

  • 初級會計資格精講班
  • 初級會計資格通關班
  • 初級會計資格協議班
科目 班型介紹 價格 購買
初級會計實務 精講班套餐:視頻課程(教材精講班+習題解析班+沖刺串講班)、講義資料、模考題庫、押題密卷。 290 購買
經濟法基礎 精講班套餐:視頻課程(教材精講班+習題解析班+沖刺串講班)、講義資料、模考題庫、押題密卷。 290 購買
2門全套 精講班套餐:視頻課程(教材精講班+習題解析班+沖刺串講班)、講義資料、模考題庫、押題密卷。 580 購買
科目 班型介紹 價格 購買
初級會計實務 通關班套餐:視頻課程(教材精講班+習題解析班+沖刺串講班)+講義資料+模考題庫+押題密卷+當前不過,下期免費 480 購買
經濟法基礎 通關班套餐:視頻課程(教材精講班+習題解析班+沖刺串講班)+講義資料+模考題庫+押題密卷+當前不過,下期免費 480 購買
2門全套 通關班套餐:視頻課程(教材精講班+習題解析班+沖刺串講班)+講義資料+模考題庫+押題密卷+當年不過,下年免費。 960 購買
科目 班型介紹 價格 購買
《初級會計實務》 協議班套餐:視頻課程(教材精講班+習題解析班+沖刺串講班)+講義資料+模考題庫+押題密卷+考試不通過,學費全額退(簽協議) 1000 購買
《經濟法基礎》 協議班套餐:視頻課程(教材精講班+習題解析班+沖刺串講班)+講義資料+模考題庫+押題密卷+考試不通過,學費全額退(簽協議) 1000 購買
2門全套 協議班套餐:視頻課程(教材精講班+習題解析班+沖刺串講班)+講義資料+模考題庫+押題密卷+考試不通過,學費全額退(簽協議) 2000 購買
  • 初級會計資格模考題庫綜合版
  • 初級會計資格模考題庫實驗版
科目 版本和介紹 價格 購買
初級會計實務 模考題庫綜合版:模擬考試+章節題庫+幻燈題庫+手機題庫系統 120 購買
經濟法基礎 模考題庫綜合版:模擬考試+章節題庫+幻燈題庫+手機題庫系統 120 購買
2門綜合版 模考題庫綜合版:模擬考試+章節題庫+幻燈題庫+手機題庫系統。 240 購買
科目 版本和介紹 價格 購買
《初級會計實務》 【題庫和模擬考試系統實驗版】:模擬考試+章節題庫+幻燈題庫+手機題庫系統+押題密卷,考前最后模擬考試成績合格而考試不通過者,退還全部費用。 240 購買
《經濟法基礎》 【題庫和模擬考試系統實驗版】:模擬考試+章節題庫+幻燈題庫+手機題庫系統+押題密卷,考前最后模擬考試成績合格而考試不通過者,退還全部費用。 240 購買
2門實驗版 【題庫和模擬考試系統實驗版】:模擬考試+章節題庫+幻燈題庫+手機題庫系統+押題密卷,考前最后模擬考試成績合格而考試不通過者,退還全部費用。 480 購買

相關文章

無相關信息

網站地圖

主站蜘蛛池模板: 龙在少林| 张大民的幸福生活| 变形记开头结尾优美段落| 电影回家的诱惑| 丰崎爱生| 扫黑电影| 陈宝华| 富二代| 美女网站免费观看视频| 剑侠世界起源| 三年片观看免费完整版中文版| 生活频道| 我等伊人来简谱| 色蝴蝶| 在线黄色片| 福音电影| 冥界警局| 2025最火情侣头像| 海滩修学旅程行| 麻烦是朋友| 奥村| 木村拓哉电影| 《性事》电影| 久久久在线视频| 希崎| 高粱红了 电视剧| 甜蜜高潮 第一季 电视剧| 男人伤感失落孤独头像| 恶魔女狱长| 红日歌词完整版| 六年级下册语文第15课课堂笔记| 罗丽星克莱尔av片在线| 基尼斯和吉尼斯有什么区别| 男女打扑克视频网站| deauxma| 朱莉安妮全集高清免费| busty buffy| 纳尼亚传奇4在线观看免费完整版 虞书欣新剧永夜星河免费观看 | 电影五十度黑| 30届金鹰奖获奖名单| 职业探索怎么写|