廣東會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試<<財(cái)經(jīng)法規(guī)>>簡(jiǎn)答題及答案（第六章：會(huì)計(jì)職業(yè)道德和會(huì)計(jì)監(jiān)督 ）

第六章：會(huì)計(jì)職業(yè)道德和會(huì)計(jì)監(jiān)督
 
1，你認(rèn)為“在兩權(quán)分離的公司，由于代理和信息不對(duì)稱問(wèn)題的存在，失去監(jiān)督的絕對(duì)權(quán)威，必然會(huì)產(chǎn)生腐敗”這句話對(duì)嗎？為什么？ 
答：這句話是對(duì)的。 
在企業(yè)所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)管理權(quán)兩權(quán)分離的公司，由于代理和信息不對(duì)稱問(wèn)題的存在，失去監(jiān)督的絕對(duì)權(quán)威，必然會(huì)產(chǎn)生腐敗。可能某些單位會(huì)因其人員素質(zhì)和職業(yè)道德維系一時(shí)，但如果內(nèi)、外部環(huán)境一旦發(fā)生變化，甚至是其內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)、人員變動(dòng)或上級(jí)主管部門或管理者等發(fā)生細(xì)微變化，都可能迅速促成腐敗的滋生與蔓延。因此，監(jiān)督是必不可少的。為了規(guī)范會(huì)計(jì)行為，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和完整性，必須加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督。 

2，從施樂(lè)違規(guī)事件中，你認(rèn)為應(yīng)該如何加強(qiáng)對(duì)企業(yè)單位負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)主管和會(huì)計(jì)人員的會(huì)計(jì)監(jiān)督，以避免或減少會(huì)計(jì)信息造假事件？ 
答：《會(huì)計(jì)法》第28條第一款：?jiǎn)挝回?fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)保證會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員依法履行職責(zé)，不得授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員違法辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)；第四條：?jiǎn)挝回?fù)責(zé)人對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。其基本要求是：①單位負(fù)責(zé)人必須委托、授權(quán)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員依法履行職責(zé)、按章辦事，嚴(yán)格把關(guān)，及時(shí)向外部會(huì)計(jì)報(bào)告使用者提供真實(shí)、完整的會(huì)計(jì)信息，并對(duì)此承擔(dān)法律責(zé)任。②單位負(fù)責(zé)人有責(zé)任和義務(wù)建立、健全內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度，并確保其有效地發(fā)揮作用。③單位負(fù)責(zé)人必須以身作則，帶頭遵紀(jì)守法，不能干預(yù)、阻撓會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員依法履行職責(zé)，更不能授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員違法辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)。 
會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員在內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督中①有權(quán)拒絕辦理或糾正違法會(huì)計(jì)事項(xiàng)；②從其業(yè)務(wù)出發(fā)，加強(qiáng)對(duì)本單位財(cái)產(chǎn)物資的監(jiān)督與管理。 

3，你認(rèn)為我國(guó)各單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制（制度）的現(xiàn)狀如何？應(yīng)如何完善？ 
答：我國(guó)各單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制（制度）的現(xiàn)狀目前是不健全不完善。 
經(jīng)過(guò)多年的努力，我國(guó)的會(huì)計(jì)法律、法規(guī)已趨健全，但會(huì)計(jì)信息造假行為卻屢禁不止，其主要原因之一就是對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)督行為的監(jiān)管不力。 
各單位應(yīng)當(dāng)建立、健全本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度。記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約；重大對(duì)外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約程序應(yīng)當(dāng)明確；財(cái)產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確；對(duì)會(huì)計(jì)資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的辦法和程序應(yīng)當(dāng)明確。