會計從業資格考試財經法規全真模擬試卷及解析(1)（案例分析題）

五、案例分析題(本題共計42分)
1.2009年，A公司由于經營管理和市場方面的原因，經營業績滑坡。為了獲得配股資格，A公司的主要負責人張三便要求公司財務總監李四對該年度的財務數據進行調整，以保證公司的凈資產收益率符合配股條件。李四組織公司會計人員王五以虛做營業額、隱瞞費用和成本開支等方法調整了公司財務數據。A公司根據調整后的財務資料，于2010年10月申請配股并獲批準發行。 
根據上述資料，試分析回答下列問題。 
(1)指出哪些當事人存在何種違法行為?哪些當事人違反了哪些會計職業道德要求?
(2)哪些單位或部門可以對相關當事人進行何種處理?并說明理由。 
2．A公司2007年發生以下經濟業務和事項： 
(1)1月，公司會計科原科長張某因退休與新任會計科科長李某辦理了會計工作交接手續，公司辦公室主任負責監交。2月，新任會計科科長李某發現原會計科科長張某2006年曾經辦支付的一筆貨款與發票金額不符，遂找張某詢問。張某認為，自己已經辦理了會計交接手續，會計上的任何事情與本人再沒有關系。(2)5月，B企業人員到A公司要求調閱A公司有關會計檔案資料。會計科科長李某考慮到B企業是A公司的長期供貨單位，有良好的合作關系，遂讓會計科人員予以配合，并經會計科科長李某簽字同意后，將A公司部分會計檔案資料借出。(3)7月，公司外購一批原材料，貨款已付。會計科在審核有關單據時，發現收到的購貨發票“金額”欄中數字有更改跡象，并在更改之外加蓋了出具發票單位財務專用印章。會計科經查閱相關購貨合同，確認更改后的數字是正確的，之后，據此登記入賬。 (4)11月，公司檔案科會同會計科清理會計檔案，編制了會計檔案銷毀清冊；經公司總會 
計師批準，將保管期滿的會計檔案全部銷毀。事后查明，在銷毀的該批會計檔案中，有若干張系保管期滿但尚未結清債權債務的原始憑證。(5)12月，因經營管理和市場等原因，公司當年經營業績滑坡已成定局。公司董事長要求會計科“動動腦筋，確保完成全年利潤目標”。之后，會計科科長李某通過虛增營業收入、隱瞞費用和成本開支等手段調整了公司財務報告，“完成”了當年利潤目標，并按法定要求將公司財務報告對外報出。 
要求：根據會計法律制度的有關規定，回答下列問題。 
(1)公司原會計科科長張某與新會計科科長李某辦理會計工作交接是否符合規定?簡要說明理由。 
(2)公司原會計科科長張某認為“自己已經辦理了會計交接手續，會計上的任何事情與本人再沒有關系”的觀點是否正確?簡要說明理由。 
(3)公司對外提供查閱和借出會計檔案資料的做法是否符合規定?簡要說明理由。 
(4)公司對收到的“金額”欄中數字有更改跡象的購貨發票的自理是否符合規定?簡要說明理由。 
(5)公司銷毀會計檔案的做法是否符合規定?簡要說明理由。 
(6)公司董事長對公司提供虛假財務報告的行為是否承擔法律責任?簡要說明理由。 
(7)從會計職業道德角度，公司會計科科長李某違反了哪些會計職業道德要求?

 
1．(1)A公司張三、李四、王五均存在編制虛假財務會計報告的行為。李四、王五違背了會計職業道德中的會計人員應當誠實守信、客觀公正、堅持準則的要求。 
(2)張三是單位負責人，存在授意、指使他人編制虛假財務會計報告的行為。根據《中華人民共和國會計法》的規定，其構成犯罪的，司法部門依法追究刑事責任；尚不構成犯罪的，可以處以5000元以上5萬元以下的罰款。李四、王五作為會計人員，應當拒絕總經理的要求。其行為違背了會計職業道德中的會計人員應當誠實守信、客觀公正、堅持準則的要求。根據《中華人民共和國會計法》的規定，如果構成犯罪的，依法追究刑事責任；尚不構成犯罪的，由縣級以上人民政府財政部門予以通報，可以對李四、王五處3000元以上5萬元以下的罰款；李四、王五為會計人員，應由縣級以上人民政府財政部門吊銷其會計從業資格證書。 
2．(1)不符合規定。根據《中華人民共和國會計法》的規定，會計機構負責人辦理交接手續，由單位負責人監交，必要的時候，由上級單位派人會同監交。 
(2)不正確。根據《中華人民共和國會計法》的規定，交接工作完成后，移交人員所移交的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料是在其經辦會計工作期間發生的，應當對這些會計資料的真實性、完整性負責。原移交人員不應以會計資料已經移交而推脫責任。 
(3)不符合規定。單位會計檔案不得借出，如有特殊需要，經本單位負責人批準后可以提‘供查閱或復制原件。 
(4)不符合規定。記賬憑證的編制依據必須是經過審核無誤的原始憑證和有關資料。如原始憑證的金額出現錯誤的，只能重開，不得更正。 ． 
(5)不符合規定。根據會計檔案管理辦法的規定，保管期滿的會計檔案，應由單位檔案管理機構提出銷毀意見，會同會計機構共同鑒定，報單位負責人批準后，由單位檔案管理機構和會計機構共同派員監銷。保管期滿但未結清的債權債務原始憑證及其他未了事項的原始憑證，不得銷毀，而應當單獨抽出立卷，保管到未了事項完結時為止。 
(6)承擔責任。根據會計法律制度的規定，單位負責人應當保證財務會計報告的真實、完整。單位負責人是單位對外提供的財務會計報告的責任主體。 
(7)會計科科長李某違反了誠實守信、客觀公正、堅持準則等會計職業道德規范的要求。