廣東會計證會計基礎考前押密試卷及解析(3)（實務題）

五、根據所給的經濟業務編制會計分錄（共40分）  
1.企業收回甲公司所欠零星貨款現金600元。（2分）  
2.企業預交下年度的報刊雜志費20000元。（2分）  
3.企業持銀行匯票1000000元從乙公司購人材料一批，增值稅專用發票上記載的貨款為800000元，增值稅136000元，另支付運雜費2000元，材料已驗收入庫，剩余票款退回并存入銀行。（3分）  
4.根據“發料憑證匯總表”的記錄，本月基本生產車間生產產品領用材料500000元，輔助生產車間領用材料60000元，車間管理部門領用材料3000元，企業行政管理部門領用材料2000元，在建工程領用材料80000元。（3分）  
5.某企業出售一座建筑物，原值3000000元，已經計提折舊450000元。出售價格為2800000元，已通過銀行收回款項。營業稅稅率5％。編制固定資產轉入清理、收到出售價款、計算營業稅和結轉清理凈損益的會計分錄。（8分）  
6.某企業在固定資產清查過程中，盤虧設備一臺，賬面原值為20000元，已提折舊12000元。經批準，該盤虧固定資產作為營業外支出處理。（5分）  
7.（1）根據“工資結算匯總表”列示，當月應付工資總額為680000，扣除企業已為職工代墊的醫藥費2000元和受房管部門委托代扣的職工房租26000元，實發工資總額為652000元。要求做出向銀行提取現金、發放工資、代扣款項的會計分錄。（6分）  
（2）上述工資總額中，根據“工資費用分配表”列示產品生產人員工資為560000元，車間管理人員工資為50000元，企業行政管理人員工資為60000元，醫務人員工資為10000元，編制月末分配工資費用的會計分錄。（3分）  
8.甲公司采用應付稅款法核算所得稅，適用的所得稅稅率為33％。2002年度，甲公司發生如下相關經濟業務：  
（1）按現行會計制度計算的全年利潤總額為1000000元，其中包括國庫券利息收入40000元。  
（2）核定的全年計稅工資為800000元，全年實發工資850000元。  
（3）用銀行存款實際繳納所得稅300000元。  
要求：  
（1）計算甲公司2002年度應納稅所得額。  
（2）計算甲公司2002年度應交所得稅。  
（3）編制甲公司確認應交所得稅、實際繳納所得稅和年末結轉所得稅費用的會計分錄（“應交稅金”科目要求寫出二級明細科目）。（8分）

1. [答案]:  
借：現金       600  
貸：應收賬款――甲公司    600  
2. [答案]:  
借：待攤費用       20000  
貸：銀行存款       20000  
3.[答案]:  
借：原材料    802000  
應交稅金――應交增值稅（進項稅額）    136000  
銀行存款       62000  
貸：其他貨幣資金――銀行匯票       1000000  
4.[答案]:  
借：生產成本――基本生產成本       500000  
――輔助生產成本       60000  
制造費用       3000  
管理費用       2000  
在建工程       80000  
貸：原材料    645000  
5. [答案]:  
（1）固定資產轉入清理：  
借：固定資產清理       2550000  
累計折舊       450000  
貸：固定資產       3000000  
（2）收回出售款：  
借：銀行存款       2800000  
貸：固定資產清理       2800000  
（3）計算應交的營業稅：  
應交營業稅=2800000×5％=140000  
借：固定資產清理       140000  
貸：應交稅金――應交營業稅    140000  
（4）結轉固定資產清理凈損溢：  
借：固定資產清理       110000  
貸：營業外收入――處置固定資產凈收益110000  
6.[答案]:  
（1）盤虧固定資產時：  
借：待處理財產損溢――待處理固定資產損溢累計折舊       12000  
貸：固定資產       20000  
（2）報經批準轉銷時：  
借：營業外支出――固定資產盤虧    8000  
貸：待處理財產損溢――待處理固定資產損溢       8000  
7.  [答案]:  
（1）根據“工資結算匯總表”列示：  
①向銀行提取現金：  
借：現金       652000  
貸：銀行存款       652000  
②發放工資：  
借：應付工資       652000  
貸：現金       652000  
③代扣款項：  
借：應付工資       28000  
貸：其他應收款－代墊職工醫藥費    2000  
其他應付款－代扣職工房租       26000  
（2）借：生產成本－基本生產成本  560000  
制造費用       50000  
管理費用       60000  
應付福利費    10000  
貸：應付工資       680000  
8. [答案]:  
（1）甲公司應納所得額＝1000000-40000+50000＝1010000  
（2）甲公司應交所得稅＝1010000×33％＝333300  
（3）確認應交所得稅的會計分錄：  
借：所得稅    333300  
貸：應交稅金――應交所得稅    333300  
（4）實際交納所得稅的會計分錄：  
借：應交稅金――應交所得稅    300000  
貸：銀行存款       300000  
（5）年末結轉所得稅費用的會計分錄：  
借：本年利潤       333300  
貸：所得稅    333300