河北省外購產品用于招待客戶如何做賬

　　【問】企業將貨物用于招待客戶，稅法有什么規定？會計分錄如何填寫？

　　【答】外購產品用于業務招待費（如外購禮品用于贈送）或者業務宣傳費：

　　《增值稅暫行條例》第十條規定：“下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：（一）用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費購進貨物或者應稅勞務；”《實施細則》第二十二條對此的解釋為：“條例第十條第（一）項所稱個人消費包括納稅人的交際應酬消費”。

　　分錄為：

　　借：管理費用/銷售費用（影響會計利潤）

　　　　貸：庫存商品

　　　　　　應交稅費――應交增值稅（進項稅額轉出）（貨物購進時用途不確定，取得了增值稅專用發票且進行抵扣）

　　或者：

　　借：管理費用/銷售費用

　　　　貸：庫存商品（貨物購進時確定作為禮品，如外購煙、酒等，沒有取得增值稅專用發票，所以不涉及增值稅進項稅額轉出的問題）