《財經法規與職業道德》考試大綱2

三、會計核算
　　我國會計法律制度對會計核算的原則、會計資料基本要求以及會計年度、記賬本位幣、填制會計憑證、登記會計賬簿、編制財務會計報告、財產清查、會計檔案管理等作出了統一規定。
　　四、會計監督
　　（一）單位內部會計監督
　　1．單位內部會計監督的概念單位內部會計監督是指為了保護單位資產的安全、完整，保證其經營活動符合國家法律、法規和內部有關管理制度，提高經營管理水平和效率，而在單位內部采取的一系列相互制約、相互監督的制度和方法。
　　2．單位內部會計監督主體和對象內部會計監督的主體是各單位的會計機構和會計人員。內部-3-會計監督的對象是單位的經濟活動。
　　3．單位內部會計監督制度的基本要求各單位應當建立、健全本單位內部會計監督制度和內部控制制度。
　　單位內部會計監督制度應當符合以下要求：
　　（1）記賬人員與經濟業務事項或會計事項的審批人員、經辦人員、財物保管人員的職責權限應當明確，并相互分離、相互制約；
　　（2）重大對外投資、資產處置、資金調度和其他重要經濟業務事項的決策和執行的相互監督、相互制約的程序應當明確；
　　（3）財產清查的范圍、期限和組織程序應當明確；
　　（4）對會計資料定期進行內部審計的辦法和程序應當明確。
　　4．會計機構和會計人員在單位內部會計監督中的職權?
　　（1）對違反《會計法》和國家統一的會計制度規定的會計事項，有權拒絕辦理或者按照職權予以糾正。?
　　（2）發現會計賬簿記錄與實物、款項及有關資料不相符的，按照國家統一的會計制度的規定有權自行處理的，應當及時處理；無權處理的，應當立即向單位負責人報告，請求查明原因，作出處理。?
　　（二）會計工作的政府監督
　　1．會計工作的政府監督的概念會計工作的政府監督主要是指財政部門代表國家對單位和單位中相關人員的會計行為實施的監督檢查，以及對發現的違法-4-會計行為實施的行政處罰，是一種外部監督。
　　2．會計工作的政府監督主體縣級以上人民政府財政部門為各單位會計工作的監督檢查部門，對各單位會計工作行使監督權，對違法會計行為實施行政處罰。審計、稅務、人民銀行、證券監管、保險監管等部門依照有關法律、行政法規規定的職責和權限，可以對有關單位的會計資料實施監督檢查。如《稅收征收管理法》規定，稅務機關有權檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報表和有關資料。
　　3．財政部門實施會計監督的對象和范圍財政部門實施會計監督檢查的對象是會計行為，并對發現的有違法會計行為的單位和個人實施行政處罰。違法會計行為是指公民、法人和其他組織違反《會計法》和其他有關法律、行政法規、國家統一的會計制度的行為。財政部門對各單位下列事項實施監督：考試大論壇
　　（1）是否依法設置會計賬簿；
　　（2）會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料是否真實、完整；
　　（3）會計核算是否符合《會計法》和國家統一的會計制度的規定；
　　（4）從事會計工作的人員是否具備會計從業資格。?此外，國務院財政部門和省、自治區、直轄市人民政府財政部門，依法對注冊會計師、會計師事務所和注冊會計師協會進行監督、指導。財政部門對會計師事務所出具審計報告的程序和內容進行監督。
　　（三）會計工作的社會監督
　　1．會計工作的社會監督的概念會計工作的社會監督主要是指由注冊會計師及其所在的會計師事務所依法對委托單位的經濟活動進行的審計、鑒證的一種監督制度。此外，單位和個人檢舉違反《會計法》和國家統一的會計制度規定的行為，也屬于會計工作社會監督的范疇。
　　2．注冊會計師及其所在的會計師事務所業務范圍注冊會計師及其所在的會計師事務所依法承辦下列審計業務：（1）審查企業財務會計報告，出具審計報告；
　　（2）驗證企業資本，出具驗資報告；
　　（3）辦理企業合并、分立、清算事宜中的審計業務，出具有關報告；
　　（4）法律、行政法規規定的其他審計業務。