湖北會計從業資格考試會計基礎學習筆記(26-1)

 第二節　財產清查的方法

　　一、貨幣資金的清查方法

　　(一)現金的清查方法

　　1.現金清查的主要方法是通過實地盤點法來確定庫存現金的實存數，然后再與現金日記賬的賬面余額相核對，確定賬實是否相等以及盈虧情況。

　　2.現金清查一般由主管會計或財務負責人和出納員本人共同清點，并填寫庫存現金盤存單。現金清查時，出納人員必須在場，保證有關業務在現金日記賬中全部登記。

　　3.現金清查時，清查人員還應檢查賬簿記錄有無錯誤，以確定賬存與實存是否相符;另外還要檢查現金管理制度的遵守情況：有無超過庫存現金限額，有無白條抵庫、挪用舞弊等情況。

　　4.現金清查結束后應填寫“庫存現金盤點報告表”――原始憑證，并據以調整現金日記賬的賬面記錄。

　　(二)銀行存款的清查方法

　　1.銀行存款清查方法，是通過將銀行存款日記賬與開戶銀行轉來的對賬單進行核對(賬目核對法)，查明銀行存款的實有數額(一般在月末進行)。

　　2.銀行存款日記賬與開戶銀行對賬單不一致的原因――有兩個方面：一是雙方或一方記賬有錯誤;二是存在未達賬項。

　　所謂未達賬項，是指由于企業與銀行雙方收付款項的記賬時間不一致，而發生的一方已登記入賬，而另一方因尚未登記入賬的款項。

　　具體地說，未達賬項大致有下列四種情況：

　　(1)企業已收，銀行未收;即企業已收款入賬，銀行尚未收款入賬。

　　(2)企業已付，銀行未付;即企業已付款入賬，銀行尚未付款入賬。

　　(3)銀行已收，企業未收;即銀行已收款入賬，企業尚未收款入賬。

　　(4)銀行已付，企業未付。即銀行已付款入賬，企業尚未付款入賬。

　　3.銀行存款清查的步驟(了解，主要會做“銀行存款余額調節表”)

　　如出現未達賬項，應通過編制“銀行存款余額調節表”進行調整。而且，如果單位有幾個銀行戶頭以及開設外幣存款戶頭的話，要分別按戶頭編制“銀行存款余額調節表”。

　　調節表的編制方法一般是在企業與銀行雙方的賬面余額的基礎上，各自加上對方已收而本單位未收的款項，減去對方已付而本單位未付的款項。經過調節后，雙方的余額應相互一致。

　　4.“銀行存款余額調節表――不能作為原始憑證”的意義

　　(1)銀行存款雙方余額調節相符后，對未達賬項一般暫不作賬務處理，對銀行已入賬而企業未入賬的各項經濟業務，不能根據銀行存款余額調節表來編制會計分錄，作為記賬依據，而必須在收到銀行轉來的有關原始憑證后方可入賬。

　　(2)若調節后雙方余額相等――則調節后的余額是企業實際可以動用的存款數額。而且一般說明雙方賬面記錄沒有錯誤，僅僅是未達賬項造成了調節前余額不一致。

　　(3)若調節后雙方余額不相等――則說明雙方或一方記賬有誤，需要進一步追查，查明原因后予以更正和處理。

　　【例題3　判斷題】銀行存款余額調節表調節后雙方余額相等，表示企業可以動用的銀行存款實有數，企業應根據銀行余額調節表調節后余額調整銀行存款日記賬的賬面記錄。( )

　　[答案]×