會計從業資格考試財經法規案例分析(4)

1．中山興中企業庫存現金限額為50，000元，3月20日(庫存現金為100，000元)出納員按總經理的批示從中提取20，000元存入個人信用卡，從中借給兄弟單位50，000元發工資，將其中10，000元存入單位信用卡?3月25日，直接從當天的現金收入中提取30，000元向農戶收購農副產品，問根據現金、銀行結算法律制度，此種處理是否正確?

答：企業的做法有以下不對?

1>3月20日庫存現金超過庫存限額違反《現金管理暫行條例》。根據規定，開戶必須嚴格遵守開戶銀行核定的庫存限額?

2>將單位現金20，000元存入個人信用卡，違反現金管理規定：不得將單位的收入以個人的名義存入?

3>直接從現金收入中支取現金，是坐支行為?違反現金管理的不得坐支的規定?

4>單位之間互借現金。現金管理規定，單位之間不得相互借用現金?

處理：責令停止違法活動?并可以予罰款，嚴重的可在一定期限內停止對該單位的貸款或停止現金支付?

2．華明機械廠某采購員持由該廠開戶銀行簽發的銀行本票，前往某鋼鐵公司購置一批價值20萬元的材料，在途中由于保管不慎其銀行本票被盜?隨后，華明機械廠根據采購員報告，通知銀行本票的付款銀行要求掛失止付，但銀行對上述情況進行審查后拒絕辦理掛失止付?問：

1>該銀行拒絕掛失止付是否正確?

2>華明機械廠在被銀行拒絕掛失止付后，可采取哪些措施維護自己的權益?

答：1>該銀行拒絕掛失止付是正確的?根據《支付結算辦法》的規定：未填明“現金“字樣的銀行本票喪失不得掛失止付?

2>該企業可以采用公示催告的措施維護其權益?即請求人民法院向銀行本票的付款銀行發出立即停止付款的通知?

3．2001年4月2日，某修配廠派人持現金到外地某市購貨，因結算困難，該修配廠以現金6，750元向本地某單位換取了該單位限額為6500元的轉賬支票一張，余250元作為手續費，由該單位收取，待修配廠使用該支票購貨時，因該單位存款不足，遭銀行拒付，同時銀行還以該單位開空頭支票，對其罰款65元，后修配廠要求該單位返還現金6750元，并賠償經濟損失，雙方發生爭執，修配廠起訴至人民法院?問：

（1）銀行處理是否正確，為什么?

（2）修配廠和單位違反了哪些規定，應怎樣處理?

答：（1）銀行罰款65元不正確?根據《銀行結算辦法》的規定，存款人簽發空頭支票，按票面金額對其以5%但不低于1,000的罰款?

（2）修配廠以現金購買轉賬支票，違反了《票據法》的規定，某單位以轉賬支票套取現金，違反了《現金管理暫行條例》應給以罰款?因為雙方都違反了經濟法規，造成的經濟損失應由各自承擔，某單位應返還修配廠人民幣6,750元?

4．A企業從B企業購進一批設備，價款100萬元?A企業開出一張由A企業為出票人和付款人、B企業為收款人、付款期限為6個月的商業承兌匯票?同時C企業為該匯票提供了擔保，保證A企業到期承兌該匯票?付款期滿后，由于A企業財務發生危機，無款可付，B企業就要求C企業支付該款，但C企業拒絕付款?要求：請分析C企業是否要支付該筆款項，為什么?

答：丙企業必須足額付款給乙企業，因為票據法規定：被保證的匯票，保證人應當與被保證人對持票人承擔連帶責任?匯票到期后得不到付款的，持票人有權向保證人請求付款，保證人應當足額付款?

5．三聯公司開業初，由其開戶銀行核定的庫存現金金額為4，000元，但隨著其業務量越來越大，三聯公司發覺4000元的庫存現金不能滿足其需要，于是企業在未向銀行提出申請前，私自決定將庫存現金金額提高到6，000元?并且經常直接從公司現金收入中提取款項支付貨款?后被銀行發現，對其處以罰款?三聯公司不服，并以向人民銀行申請復議為名，拒絕交付罰款?試根據所學金融法律制度，分析三聯公司的錯誤之處?

答：1>三聯公司私自將庫存現金限額提高，違反《現金管理暫行條例》規定，企業需要增加庫存限額，應向開戶銀行申請，由開戶銀行核定?

2>企業直接從現金收入中支付現金，屬于坐支行為?《現金管理暫行條例》規定，無特殊情況，企業不得坐支現金?

6．李三是某國營企業廠長，任命了胡兵為總會計師，同時還任命李三的女兒李月在本單位擔任會計機構負責人，李月沒有會計證?請問以上做法有何不妥？

答：(1)總會計師的任免，由單位負責人提名，政府主管部門任免?廠長無權直接任免總會計師?

(2)按《會計法》規定，任用會計人員應實行回避制度?單位負責人的直系親屬不得擔任會計機構負責人，李月不能任此職?

(3)單位不能任用無會計從業資格證書的人員擔任會計工作?此外，擔任會計機構負責人（會計主管）還必須具有會計師以上專業技術資格或從事會計工作連續三年以上的經歷。

7．由企業向乙企業購買原材料，開具了一張20萬元的銀行匯票，該匯票的收款人是乙企業，以丙銀行為付款人?由于市場發生變化，實際結算金額為22萬元，由企業在匯票上簽了章，并寫明了出票日期?乙企業接受民這張匯票，然后到丙銀行提示承兌時，丙銀行拒絕承兌?

請分析丙銀行的做法是否正確，為什么?

答：該銀行匯票是無效的?丙銀行拒絕承兌是正確的?根據《支票結算辦法》的規定，實際結算金額超過出票金額的，銀行不予受理?

8．甲企業與乙企業簽訂了一項價值120萬元的貨物購銷合同，雙方商定：以托收承付的方式結算貨款，甲企業應將貨物運至乙企業所在地?但受到當地汛期等諸多自然因素的影響，甲企業將貨物送至距離乙企業100公里處的某地交貨，并請乙企業到該地驗收?乙企業考慮到此貨物是本單位的急需原材料，不運回可能會影響質量，遂派人將貨物運回本單位，但對甲企業的行為提出異議，并在承付期 內付款時向銀行提出了部分拒絕付款?

要求：請回答乙企業的做法是否符合《支付結算辦法》的規定，為什么?

答：乙企業和做法是符合《支付結算辦法》規定的?根據《支付結算辦法》的規定，在托收承付結算方式下，付款人在承付期內對未按合同規定的到貨地址發貨的款項，可以向銀行提出全部或部分拒絕付款?

9．振興機械廠服務部8月15日開出兩張票據，一張面額為10,000元的支票，用于向甲賓館支付會議費;另一張為面額200,000元的銀行承兌匯票，到期日為9月5日，用于向乙公司支付材料款，該匯票已經銀行承兌?8月20日，甲賓館向銀行提示付款?銀行發現該支票為空頭支票，遂予以退票，并對振興機械廠處以1,000元的罰款，甲賓館要求振興機械廠除支付其10,000元會議費外，還另需支付其2,000元賠償金?9月5日，乙公司向銀行提示付款時，得知振興機械廠的賬戶余額不足200,000元?

要求：根據金融法律制度的有關規定，回答下列問題：

1>銀行對振興機械廠簽發空頭支票處以1,000元罰款是否符合規定?

2>甲賓館能否以振興機械廠簽發空頭支票為由要求支付2,000元賠償金?

3>銀行能否以該廠賬戶余額不足200,000元為由，拒絕向乙公司付款?

答：1>銀行對振興機械廠簽發空頭支票處以1,000元罰款符合法律規定，因為法律規定出票人簽發空頭支票的，銀行應予以退票，并按票面金額處以5%但不低于1,000元的罰款?

2>甲賓館可以以振興廠簽發空頭支票為由，要求支付2000元的賠償金，因為法律規定，出票人簽發空頭支票的，持票人有權要求出票人賠償支票金額的2%的賠償金?即2000元賠償金?

3>銀行不能以振興廠賬戶余額不足200，000元為由，拒絕向乙公司付款，因為銀行承兌匯票的出票人于匯票到期日未能足額交存票款的，承兌銀行除憑票向持票人無條件付款外，對出票人尚未支付的匯票金額按照每天萬分之五計收利息.可見銀行是不能拒付的.

6．2006年4月，A公司發生如下事項：（1）會計王某休病假，公司一時找不到合適人選，決定由出納兼任王某的收入、費用帳目的登記工作。（2）處理生產家具剩余的邊角余料，取得收入（含增值稅）1170元。公司授意出納李某將該筆收入在公司賬冊之外另行登記保管。

要求：根據上述情況，回答下列問題：

（1）A公司讓出納李某兼任王某的收入、費用帳目登記工作是否符合我國會計法的規定？簡要說明理由。

（2）A公司對處理邊角余料的收入在公司會計賬冊之外另行登記保管的做法是否符合我國《會計法》的規定？如不符合，根據我國《會計法》的規定，A公司應當隨擔什么法律責任？

答：（1）A公司讓出納李某兼任王某的收入、費用賬目登記工作不符合我國《會計法》的規定。理由：我國《會計法》規定，出納人員不得兼任收入、支出、費用、債權債務帳目的登記工作。

（2）A公司對處理邊角余料的收入在公司會計賬冊外另立賬會計賬冊的，是私設會計賬簿的行為，即常說的帳外賬，應責令限期改正，對單位處以3000元以上50000元以下罰款。對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，處2000元以上20000元以下的罰款，構成犯罪的，依法追究刑事責任。

7．2006年10月10日甲公司收到一張應由甲公司與乙公司共同負擔費用支出的原始憑證，甲公司會計人員張某以該原始憑證及應承擔的費用進行賬務處理，并保存該原始憑證；同時應乙公司要求將該原始憑證復制件提供供給乙公司用于賬務處理。年終，甲公司擬銷毀一批保管期限滿的會計檔案，其中有一張未結清債權債務的原始憑證，會計人員李某認為只要保管期滿的會計檔案就可以銷毀。

要求：根據我國會計法律制度的規定，回答下列問題：

（1）會計人員張某將原始憑證復制件提供給乙公司用于賬務處理的做法是否正確？簡要說明理由。

（2）會計人員李某的觀點是否正確？簡要說明理由。

答：（1）會計人員張某的做法不正確。理由是：根據《會計基礎工作規范》的規定，一張原始憑證所列的支出需要由兩個以上的單位共同負擔時，應當由保存該原始憑證的單位開具原始憑證分割單給其他應負擔的單位，而不是給復制件。

（2）會計人員李某的觀點不正確。理由是：根據《會計基礎工作規范》的規定，保管期滿但未結清的債權債務原始憑證，不得銷毀。

8．2006年11月，甲公司因產品銷售不暢，新產品研發受阻。公司財會部預測公司本年度將發生800萬元虧損。剛剛上任的公司總經理責成總會計師王某千方百計實現當年盈利目標，并說：“實在不行，可以對會計報表做一些會計技術處理。”總會計師很清楚公司本年度虧損已成定局，要落實總經理的盈利目標，只能在財務會計報告上做手腳。總會計師感到左右為難，如果不按總經理的意見去辦，自己以后在公司不好呆下去，如果按照總經意見辦，對自己也有風險。為此，總會計師思想負擔很重，不知如何是好。

要求：根據《會計法》和會計職業道德的要求，分析總會計師王某應如何處理，并簡要說明理由。

答：總會計師王某應當拒絕總經理的要求。因為總經理是違反了《會計法》中規定的“單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責”、任何單位或個人不得以任何方式授意、指使、強令會計機構、會計人員偽造、變造會計憑證，會計賬簿和其他會計資料，提供虛假財務會計報告“。王某也違背了會計職業道德中的會計人員應當誠實守信、客觀公正、堅持準則的要求。

9．某施工單位為順利簽下一筆工程合同，擬向工程發包方有關人員支付好處費10萬元，市場部經理持總經理的指示，到財務部申領該款項，財務部經理蔡某認為該項支出不符合有關規定，支出后也不好做賬，但考慮到總經理已做指示，該項目拿下后，會對企業帶來100萬元以上的利潤，于是同意撥付該筆款項，并叮囑市場經理想辦法弄10萬元費用發票，以便以后做賬。

要求：分析蔡某的行為違背了哪些會計職業道德？

答：蔡某的行為違背了愛崗敬業、堅持準則、的會計職業道德要求。堅持準則，要求會計人員在處理業務過程中，嚴格按照會計法律制度辦事，不為主觀或他人意志左右。會計人員在進行核算和監督的過程中，只有堅持準則，才能在發生道德沖突時，以準則作為自己的行動指南，維護國家利益、社會公眾利益和正常的經濟秩序。

10．A公司和B公司簽訂一項購銷合同，A公司向B公司開出票后一個月付款的銀行匯票。B公司將匯票背書的向C公司轉讓，C公司又背書后向D公司轉讓。請根據現行法規，回簽下列問題：

（1）如果B公司未履行供化義務，A公司有無權利要求銀行支付該匯票？

（2）如果銀行拒絕支付，D公司作為持票人能否直接向A公司要求賠償？B公司和C公司對票據債務應否負責？

（3）如果D公司在遭銀行拒絕付款后未按法定權限發出追索通知，對其追索權有何影響？

答：（1）若B公司未履行供貨義務，A公司無權利要求銀行停止支付該匯票，因為付款銀行的責任限于按照匯票記載事項支付匯票金額，對匯票當事人之間糾紛不承擔責任，而票據債務人不得以其與持票人前手之間的抗辯理由對抗持票人。

（2）如果銀行拒絕支付，D公司作為持票人可以直接向A公司要求賠償，B和C公司對票據債務承擔連帶責任。

（3）D公司未按法定期限發出追索通知，仍可行使追索權，但因此給前手或出票人造成的損失要自行承擔賠償責任，不過賠償金額以匯票金額為限。