會計從業資格考試會計基礎重點整理(21)

第三節　會計賬簿的登記方法

　　一、日記賬的登記方法

　　(一)現金日記賬

　　1.格式：有三欄式和多欄式兩種。

　　三欄式日記賬。――金額是三欄

　　多欄式日記賬。即將收入欄和付出欄分別按照對方科目設置若干專欄。

　　無論采用三欄式還是多欄式現金日記賬，都必須使用訂本賬。(判斷)

　　2.登記方法

　　現金日記賬，是出納人員根據現金收款憑證、現金付款憑證和銀行付款憑證(記錄從銀行提取現金業務)，按經濟業務發生的先后順序，逐日逐筆進行登記的

　　對于從銀行提取庫存現金的業務，由于規定只填銀行存款的付款憑證，不填制庫存現金收款憑證。因此，從銀行提取庫存現金的收入數，應根據銀行存款付款憑證登記。

　　要點：登記依據+:(現收)(銀付)

　　-:(現付)(多選)

　　多欄式現金日記賬(見教材P120)

　　(二)銀行存款日記賬

　　1.格式：

　　不管三欄式還是多欄式，都應在適當位置增加一欄“結算憑證”，以便記賬時標明每筆業務的結算憑證及編號，便于與銀行核對賬目。

　　2.登記方法

　　銀行存款日記賬應按企業在銀行開立的賬戶和幣種分別設置，每個銀行賬戶設置一本日記賬。

　　銀行存款日記賬是由出納人員根據銀行存款收款憑證、銀行存款付款憑證和現金付款憑證(記錄將現金存人銀行業務)按經濟業務發生時間的先后順序，逐日逐筆進行登記的賬簿。

　　對庫存現金存入銀行的業務，由于只填制庫存現金付款憑證，不填制銀行存款收款憑證，因而這種業務的存款收入數，應根據有關庫存現金付款憑證登記。

　　要點：登記依據+:(銀收) (現付) (多選)

　　:(銀付)

　　【例題•多選題】出納人員可以登記和保管的賬簿是( )

　　A.現金日記賬　　　B.銀行存款日記賬

　　C.現金總賬　　　　D.銀行存款總賬

　　[答案]AB

　　【例題•單選題】現金日記賬的賬簿形式應該是( )。

　　A.三欄式活頁賬簿　　　　B.多欄式活頁賬簿

　　C.兩欄式訂本序時賬簿　　D.三欄式訂本序時賬簿

　　[答案]D

　　【例題•多選題】關于銀行存款日記賬的登記方法，下列說法中正確的是( )

　　A.由會計負責登記　　　　B.按時間先后順序逐日逐筆進行登記

　　C.每日結出存款余額　　　D.月終計算出全月收入、支出的合計數

　　[答案]BCD

　　【例題•多選題】現金日記賬和銀行存款日記賬( ) 。

　　A.一般采用訂本式賬簿和三欄式賬頁

　　B.由出納人員登記

　　C.根據審核后的收、付款記賬憑證登記

　　D.逐日逐筆序時登記

　　【例題•多選題】現金日記賬的登記依據有( ) 。

　　A.銀行存款收款憑證

　　B.現金收款憑證

　　C.現金付款憑證

　　D.銀行存款付款憑證

　　[答案]BCD

　　【例題•多選題】銀行存款日記賬的登記依據有( )。

　　A.銀行存款收支的原始憑證

　　B.銀行存款收款憑證

　　C.銀行存款付款憑證

　　D.現金付款憑證

　　[答案] BCD

　　二、總分類賬的格式和登記方法

　　(一)總分類賬的格式

　　總分類賬的賬頁格式有三欄式和多欄式兩種。

　　總分類賬最常用的格式為三欄式，設置借方、貸方和余額三個基本金額欄目。

　　一切單位都要設置總分類賬。

　　總分類賬必須采用訂本式賬簿。

　　(二)總分類賬的登記方法

　　總分類賬登記的依據和方法，主要取決于所采用的會計核算形式。(單選)

　　它可以直接根據記賬憑證逐筆登記，也可以通過一定的匯總方式，先把各種記賬憑證匯總編制成科目匯總表或匯總記賬憑證，再據以登記。

　　三、明細分類賬的格式和登記方法

　　(一)三欄式明細分類賬。適合于那些只需要進行金額核算的資本、債權、債務結算科目，如“應收賬款”、“應付賬款”等科目的明細分類核算。(判斷、多選)

　　會計人員根據審核無誤的記賬憑證與原憑證進行登記。

　　(二)數量金額式明細分類賬。

　　數量金額式明細分類賬的賬頁，分別設有收入、發出和結存的數量、單價和金額欄。

　　這種格式適用于既要進行金額核算，又要進行實物數量核算的各種財產物資賬戶，如“原材料”、“庫存商品”等賬戶的明細分類核算。

　　(三)多欄式明細分類賬。

　　多欄式明細分類賬，是根據經濟業務的特點和經營管理的需要，在一張賬頁內按有關明細科目或明細項目分設若干專欄，用以在同一張賬頁集中反映各有關明細科目或明細項目的核算資料。

　　按明細分類賬登記的經濟業務不同，多欄式明細分類賬又分為借方多欄、貸方多欄和借貸方均為多欄三種格式。

　　1.借方多欄式明細分類賬的賬頁格式，適用于借方需要設多個明細科目或明細項目的賬戶，如“材料采購”、 “生產成本”、“制造費用”、“管理費用”、“財務費用”和“營業外支出”等科目的明細分類核算。

　　貸方登記月末將借方發生額一次轉出的數額，所以平時如發生貸方發生額，應該用紅字在借方多欄中登記。

　　2.貸方多欄式明細分類賬的賬頁格式，適用于貸方需要設多個明細科目或明細項目的賬戶，如“主營業務收入”和“營業外收入”等科目的明細分類核算。

　　貸方多欄式明細賬是由會計人員根據審核無誤的記賬憑證和原始憑證逐筆登記的。由于貸方多欄式明細賬，只在貸方設多欄，如“主營業務收入”賬戶，平時貸方登記收入的發生額，借方登記月末將貸方發生額一次轉入“本年利潤”賬戶貸方的數額，所以平時如發生借方發生額，應該用紅字在貸方多欄中登記。

　　3.借方貸方多欄式明細分類賬的賬頁格式，適用于借方貸方均需要設多個明細科目或明細項目的賬戶，如“本年利潤”賬戶的明細分類核算。

　　借方貸方多欄式明細賬由會計人員根據審核無誤的記賬憑證和原始憑證逐筆登記在明細賬相應的項目中。

　　【例題•多選題】可以采用三欄式明細分類賬核算的有( )

　　A.原材料　　　　B.實收資本

　　C.生產成本　　　D.應收賬款

　　[答案]BD

　　【例題•單選題】下列做法錯誤的是( )。

　　A.現金日記賬采用三欄式賬薄

　　B.庫存商品明細賬采用數量金額式賬薄

　　C.生產成本明細賬采用三欄式賬薄

　　D.制造費用明細賬采用多欄式賬薄

　　[答案]C

　　【例題•多選題】采用多欄式明細賬的有( )

　　A.生產成本明細賬

　　B.主營業務收入明細賬

　　C.制造費用明細賬

　　D.本年利潤明細賬

　　[答案]ABCD

　　【例題•多選題】采用數量金額式明細賬的有( )

　　A.實收資本明細賬

　　B.原材料明細賬

　　C.庫存商品明細賬

　　D.應付賬款明細賬

　　[答案]BC

　　【例題•單選題】根據明細分類賬的登記方法，下列明細賬中應該逐日逐筆登記的是( )。

　　A.收入明細賬

　　B.材料明細賬

　　C.固定資產明細賬

　　D.費用明細賬

　　[答案]C