江西省會計從業資格考試會計基礎復習講義(15)

第四節　對　賬

　　對賬是對賬簿記錄進行核對。

　　目的：一方面檢查會計核算工作的質量并予以考核，另一方面也是保證賬簿記錄的正確性及財產物資的安全完整性，為編制會計報表提供可靠的資料。

　　內容一般包括：

一、賬證核對

　　賬證核對：是指核對會計賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的時間、憑證字號、內容、金額是否一致，記賬方向是否相符。

　　賬證核對一般是在日常編制憑證和記賬過程中進行，每月終了，如果發現賬賬不符時，應進行賬簿記錄與會計憑證的核對，以確保賬證相符。

二、賬賬核對

　　賬賬核對：不同會計賬簿之間

　　包括：

　　(一)總分類賬簿有關賬戶的余額核對

　　方法：編制“試算平衡表”

　　包括總分類賬戶本期借方發生額合計數與貸方發生額合計數相等;

　　總分類賬戶借方余額合計數與貸方余額合計數相等。

　　(二)總分類賬簿與所屬明細分類賬簿核對

　　方法：編制“總分類賬戶與明細分類賬戶本期發生額及余額對照表”

　　(三)總分類賬簿與序時賬簿核對

　　即將現金總賬和銀行存款總賬與現金日記賬和銀行存款日記賬核對相符。

　　(四)明細分類賬簿之間的核對

　　即將會計部門的各種財產物資明細賬與財產物資保管和使用部門的有關財產物資明細賬核對相符。

三、賬實核對

　　賬實核對：各項財產物資、債權債務等賬面余額與實有數額之間

　　1.現金日記賬賬面余額與庫存現金實有數額是否相符;

　　2.銀行存款日記賬賬面余額與銀行對賬單的余額是否相符;

　　3.各項財產物資明細賬賬面余額與財產物資的實有數額是否相符;

　　4.有關債權債務明細賬賬面余額與對方單位的賬面記錄是否相符。

　　【例題】(判斷)：賬證核對是指核對會計賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的時間、憑證字號、內容、金額是否一致，記賬方向是否相符。( )

　　『正確答案』√

　　【例題】(多選)：以下內容中，屬于對賬范圍的有( )。

　　A.賬簿記錄與有關會計憑證的核對

　　B.庫存商品明細賬余額與庫存商品實有數的核對

　　C.日記賬余額與有關總分類賬戶余額的核對

　　D.庫存現金日記賬賬面余額與庫存現金實有數相互核對

　　『正確答案』ABCD