會計監督

目前我國實行的是“三位一體”的會計監督體系。

單位內部監督——內部監督——層次最低

社會監督——外部監督一一對單位內部監督的再監督

政府監督——外部監督一一層次最高一一對單位和社會監督的再監督

(一)單位內部會計監督

1.單位內部會計監督的概念與要求

(1)單位內部會計監督的慨念

單位內部會計監督是指會汁機構、會計人員依照法律的規定。通過會汁手段對經濟活動的合法性、合理性和有效性進行的一種監督。

內部會計監督的主體：各單位的會計機構、會計人員;

內部會計監督的對象：單位的經濟活動。

(2)單位內部會計監督制度的基本要求

①會計事項相關人員的職責權限應當明確。記賬人員與經濟業務或會計事項的審批人員、經辦人員、財物保管人員的職責權限應當明確，并相互分離、相互制約;

②重大經濟業務事項的決策和執行程序應當明確;

③財產清查的范圍、期限和組織程序應當明確;

④對會計資料定期進行內部審計的辦法和程序應當明確。

(3)會計機構和會計人員在單位內部會計監督中的職責

①依法開展會計核算和監督，對違反《會計法》和國家統一的會計制度規定的會計事項，有權拒絕辦理或者按照職權予以糾正。

②對單位內部的會計資料和財產物資實施監督。發現會計賬簿記錄與實物、款項及有關資料不相符的，按照國家統一的會計制度的規定有權自行處理的，應當及時處理;無權處理的，應當立即向單位負責人報告，請求查明原因，作出處理。

【例題22·判斷題】記賬人員與經濟業務或會計事項的審批人員、經辦人員、

財物保管人員的職責權限應當明確，并相互分離、相互制約。(　　)

【答案】√

【解析】本題考核單位內部會計監督。

2.內部控制

3.內部審計

內部審計的內容是一個不斷發展變化的范疇，主要包括：財務審計、經營審計、經濟責任審計、管理審計和風險管理等 內部審計的審計機構和審計人員都設在本單位內部，審計的內容更側重于經營過程是否有效、各項制度是否得到遵守與執行。審計結果的客觀性和公正性較低，并且以建議性意見為主。內部審計具有預防保護作用、服務促進作用、評價鑒證作用。

【例題25·多選題】下列關于內部審計的說法正確的有(　　)。

A.內部審計的審計結果的客觀性和公正性較低，并且以建議性意見為主

B.內部審計中包括財務審計

C.內部審計中包括管理審計

D.內部審計具有預防保護的作用

【答案】ABCD

【解析】本題考核內部審計的內容。

【例題23·多選題】行政事業單位應遵循的內部控制原則包括(　　)。

A.全面性原則

B.成本效益原則

C.適應性原則

D.重要性原則

【答案】ACD

【解析】本題考核內部控制的原則。選項B屬于企業應遵循的原則。

【例題24·多選題】行政事業單位內部控制的控制方法一般包括(　　)。

A.不相容崗位相互分離

B.歸口管理

C.運營分析控制

D.會計控制

【答案】ABD

【解析】本題考核內部控制的控制方法。行政事業單位內部控制的控制方法一般包括：不相容崗位相互分離、內部授權審批控制、歸口管理、預算控制、財產保護控制、會計控制、單據控制、信息內部公開等。運營分析控制屬于企業的控制方法。

3.內部審計

內部審計的內容是一個不斷發展變化的范疇，主要包括：財務審計、經營審計、經濟責任審計、管理審計和風險管理等 內部審計的審計機構和審計人員都設在本單位內部，審計的內容更側重于經營過程是否有效、各項制度是否得到遵守與執行。審計結果的客觀性和公正性較低，并且以建議性意見為主。內部審計具有預防保護作用、服務促進作用、評價鑒證作用。

【例題25·多選題】下列關于內部審計的說法正確的有(　　)。

A.內部審計的審計結果的客觀性和公正性較低，并且以建議性意見為主

B.內部審計中包括財務審計

C.內部審計中包括管理審計

D.內部審計具有預防保護的作用

【答案】ABCD

3.注冊會計師的業務范圍

注冊會計師執行業務，應當加入會計師事務所，注冊會計師及其所在的會計師事務所依法承辦審計、會計咨詢和會計服務業務。注冊會計師依法承辦如下兩方面的業務：

(1)依據《注冊會計師法》承辦的審計業務，具體包括：

①審查企業財務會計報表，出具審計報告;

②驗證企業資本，出具驗資報告;

③辦理企業合并、分立、清算事宜巾的審計業務，出具有關報告;

④法律、行政法規規定的其他審計、業務。

(2)會計咨詢、會計服務業務，具體包括：

①設計會計制度，擔任會計顧問，提供會計、管理咨詢;

②代理納稅申報.提供稅務咨詢;

③代理、申請工商登計，擬訂合同、章程和其他業務文件;

④辦理投資評價、資產評估和項目可行性研究中的有關業務;

⑤培訓會計、審計和財務管理人員：

⑥其他會計咨詢、服務。

【例題27·多選題】在下列各項中.屬于注冊會計師可依法承辦的審計業務有(　　)。

A.審查企業財務會計報表。出具審計報告

B.驗證企業資本，出具驗資報告

C.辦理企業合并、分立、清算事宜中的審計業務，出具有關報

D.法律、行政法規規定的其他審計業務

【答案】ABCD

【解析】本題考核注冊會計師可以承辦的審計業務。注冊會計師可以承辦的審計業務有：(1)審查企業財務會計報表，出具審計報告;(2)驗證企業資本，出具驗資報告;(3)辦理企業合并、分立、清算事宜中的審計業務，出具有關報告;(4)法律、行政法規規定的其他審計業務。