會計《會計基礎》易錯易混總結18
利潤分配業務的賬戶設置及賬務處理
賬戶名稱 | 利潤分配 | 盈余公積 | 應付股利 |
賬戶類型 | 所有者權益類 | 所有者權益類 | 負債類 |
用途 | 核算企業利潤的分配(或虧損的彌補)和歷年分配(或彌補)后的余額 | 核算從凈利潤中提取的盈余公積 | 核算企業分配的現金股利或利潤 |
明細賬戶 | 提取法定盈余公積 提取任意盈余公積 應付現金股利或利潤 轉做股本的股利 盈余公積補虧 未分配利潤 | 法定盈余公積 任意盈余公積 | 按投資者進行明細核算 |
借方 | 實際分配的利潤額: ①提取的盈余公積 ②分配給投資者的利潤 ③年末從“本年利潤”賬戶轉出的全年發生的凈虧損 | 實際使用的盈余公積 | 實際支付給投資者的股利或利潤 |
貸方 | ①用盈余公積彌補的虧損額等其他轉入數 ②年末從“本年利潤”賬戶轉入的全年實現的凈利潤 | 提取的盈余公積 | 應付給投資者的股利或利潤 |
期末余額 | “未分配利潤”明細賬戶可能有余額 借:歷年累積的未彌補虧損 貸:歷年累積的未分配利潤 | 貸方:表示結余的盈余公積 | 貸方:表示應付而未付的現金股利或利潤 |
賬務處理
凈利潤轉入利潤分配 | 借:本年利潤 貸:利潤分配-未分配利潤 | |
凈虧損轉入利潤分配 | 借:利潤分配-未分配利潤 貸:本年利潤 | |
提取盈余公積 | 借:利潤分配-提取法定盈余公積 貸:盈余公積-法定盈余公積 | 借:利潤分配-提取任意盈余公積 貸:盈余公積-任意盈余公積 |
分配利潤或股利 | 以現金分配: 借:利潤分配-應付現金股利 貸:應付股利 | 以股票股利轉作股本 借:利潤分配-轉作股本股利 貸:股本 |
盈余公積補虧 | 借:盈余公積 貸:利潤分配-盈余公積補虧 | |
企業未分配利潤的形成 | 借:利潤分配-未分配利潤 利潤分配-盈余公積補虧 貸:利潤分配-提取法定盈余公積 利潤分配-提取任意盈余公積 利潤分配-應付現金股利 利潤分配-轉作股本股利 |
【例題·單選題】企業用盈余公積轉增資本時,應編制的會計分錄是( )。
A.借記“利潤分配-未分配利潤”,貸記“利潤分配-提取盈余公積”
B.借記“利潤分配-提取盈余公積”,貸記“盈余公積”
C.借記“盈余公積”,貸記“實收資本”
D.借記“盈余公積”,貸記“利潤分配-盈余公積補虧”
【答案】C
【例題·單選題】企業用盈余公積彌補虧損時,應編制的會計分錄是( )。
A.借記“利潤分配-未分配利潤”,貸記“利潤分配-提取盈余公積”
B.借記“利潤分配-提取盈余公積”,貸記“盈余公積”
C.借記“盈余公積”,貸記“利潤分配-盈余公積補虧”
D.借記“利潤分配-未分配利潤”,貸記“利潤分配-盈余公積補虧”
【答案】C
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