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會計資格考試《財經法規》習題精講(14)


  現金結算的概念、特點、渠道,及范圍和使用限額

  考點綜述:

  一、現金結算的概念與特點

  (一)現金結算的概念

  現金結算是指在商品交易、勞務供應等經濟往來中,直接使用現金進行應收應付款結算的一種行為。

  (二)現金結算的特點

  現金結算具有直接便利、不安全性、不易宏觀控制和管理、費用較高等特點。

  二、現金結算的渠道

  現金結算的渠道有:

  (1)付款人直接將現金支付給收款人;

  (2)付款人委托銀行、非銀行金融機構或者非金融機構將現金支付給收款人。

  三、現金結算的范圍

  開戶單位可以在下列范圍內使用現金:

  (1)職工工資、津貼;

  (2)個人勞務報酬;

  (3)根據國家規定頒發給個人的科學技術、文化藝術、體育等各種獎金;

  (4)各種勞保、福利費用以及國家規定的對個人的其他支出;

  (5)向個人收購農副產品和其他物資的價款;

  (6)出差人員必須隨身攜帶的差旅費;

  (7)結算起點以下的零星支出;

  (8)中國人民銀行確定需要支付現金的其他支出。

  【提示】

  1.上述款項結算起點為1 000元。(由中國人民銀行確定,報國務院備案)

  2.除上述第(5)、(6)項外,開戶單位支付給個人的款項,超過使用現金限額的部分,應當以支票或者銀行本票支付;確需全額支付現金的,經開戶銀行審核后,予以支付現金。

  3.因采購地點不固定,交通不便,生產或者市場急需,搶險救災以及其他特殊情況必須使用現金的,開戶單位應當向開戶銀行提出申請,由本單位財會部門負責人簽字蓋章,經開戶銀行審核后,予以支付現金。

  4.開戶單位從開戶銀行提取現金,應當寫明用途,由本單位財會部門負責人簽字蓋章,經開戶銀行審核后,予以支付現金。

  四、現金使用的限額

  現金使用的限額,由開戶行根據單位的實際需要核定,一般按照單位3至5天日常零星開支所需確定。

  邊遠地區和交通不便地區的開戶單位的庫存現金限額,可按多于5天但不得超過15天的日常零星開支的需要確定。經核定的庫存現金限額,開戶單位必須嚴格遵守。

  對沒有在銀行單獨開立賬戶的附屬單位也要實行現金管理,必須保留的現金,也要核定限額,其限額包括在開戶單位的庫存限額之內。

  商業和服務行業的找零備用現金也要根據營業額核定定額,但不包括在開戶單位的庫存現金限額之內。

  【例題1·單選題】下列關于現金結算的特點,說法錯誤的是( )。

  A.現金結算具有直接便利的特點

  B.現金結算的費用較高

  C.現金結算易宏觀控制和管理

  D.現金結算具有不安全性

  【答案】C

  【解析】現金結算具有直接便利、不安全性、不易宏觀控制和管理、費用較高等特點。

  【例題2·多選題】以下屬于現金結算的渠道有( )。

  A.付款人直接支付現金給收款人

  B.付款人委托開戶銀行支付現金給收款人

  C.付款人委托他人將現金支付給收款人

  D.付款人委托財務公司將現金支付給收款人

  【答案】ABCD

  【解析】現金結算的渠道主要有兩種,一是付款人直接將現金支付給收款人;二是付款人委托銀行、非銀行金融機構或者非金融機構將現金支付給收款人。

  【例題3·多選題】下列事項中,單位開戶銀行可以使用現金的有( )。

  A.發給公司甲某的800元獎金

  B.支付給公司臨時工王某的2 000元勞務報酬

  C.向農民收購農產品的1萬元收購款

  D.出差人員出差必須隨身攜帶的2 000元差旅費

  【答案】ACD

  【解析】選項B,支付給王某的勞務報酬超過了現金結算起點1 000元,超過限額部分,應當予以支票、銀行本票支付。

  【例題4·單選題】下列關于現金使用限額的說法中,正確的是( )。

  A.現金的使用限額由中國人民銀行核定

  B.現金使用限額一般按照開戶單位3~5天日常零星開支所需確定

  C.邊遠地區和交通不便地區的庫存現金限額可按超過5天但不得超過30天的日常零星開支的需要核定

  D.需要增加或者減少庫存現金限額的,由中國人民銀行核定

  【答案】B

  【解析】選項A,現金使用的限額由開戶銀行核定;選項B,邊遠地區和交通不便地區的庫存現金限額可按多于5天但不得超過15天的日常零星開支的需要核定;選項D,增加或減少庫存現金限額的,由開戶銀行核定。

  【例題5·判斷題】現金結算是指在商品交易、勞務供應等經濟往來中,直接使用現金進行應收應付款結算的行為。( )

  【答案】√

  最后祝各位考生會計資格考試輕松過關!

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