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生產(chǎn)企業(yè)“免抵退”辦法的會(huì)計(jì)處理


 。1)貨物出口并確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)時(shí),根據(jù)出口銷售額(FOB價(jià))做如下會(huì)計(jì)處理:
  借:應(yīng)收賬款(或銀行存款等)
    貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(或其他業(yè)務(wù)收入等)
  (2)月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報(bào)表》中計(jì)算出的“免抵退稅不予免征和抵扣稅額”做如下會(huì)計(jì)處理:
  借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
    貸:應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
 。3)月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報(bào)表》中計(jì)算出的“應(yīng)退稅額”做如下會(huì)計(jì)處理:
  借:應(yīng)收補(bǔ)貼款――出口退稅
    貸:應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(出口退稅)
 。4)月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報(bào)表》中計(jì)算出的“免抵稅額”做如下會(huì)計(jì)處理:
  借:應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額)
    貸:應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(出口退稅)
  (5)收到出口退稅款時(shí),做如下會(huì)計(jì)處理:
  借:銀行存款
    貸:應(yīng)收補(bǔ)貼款――出口退稅

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