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對于企業(yè)內(nèi)控與會計信息化的融合，財政部近日發(fā)布新規(guī)再次予以重點強調(diào)。 今年1月6日起，財政部發(fā)布的《企業(yè)會計信息化工作規(guī)范》已開始實施。新規(guī)中提出這樣的要求：企業(yè)應(yīng)當(dāng)遵循企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系要求，加強對會計信息系統(tǒng)規(guī)劃、設(shè)計、開發(fā)、運行、維護過程的控制，將控制過程和控制規(guī)則融入會計信息系統(tǒng)，實現(xiàn)對違反控制規(guī)則情況的自動防范和監(jiān)控，提高內(nèi)部控制水平。
這意味著，企業(yè)內(nèi)控與會計信息化的融合或?qū)⒓铀佟?/p>
內(nèi)控與信息化的“嵌入式”融合
“如果把企業(yè)內(nèi)控和會計信息化比作兩個環(huán)，那么這兩個環(huán)是有‘交集’的，像奧運五環(huán)一樣�！北本┗埸c科技有限公司副總裁兼風(fēng)險管理與控制事業(yè)部總經(jīng)理李慶這樣詮釋企業(yè)內(nèi)控與會計信息化的關(guān)系。
“新規(guī)對內(nèi)控的要求，是將內(nèi)控嵌入式地引入具體的領(lǐng)域。”李慶說，比如，按照新規(guī)要求，資金使用、財務(wù)報銷等的具體內(nèi)控要求就要嵌入信息化流程。對于資金的使用和費用報銷，很容易設(shè)定控制點，比如什么金額以內(nèi)要有什么授權(quán)、多少金額以上需要哪一級領(lǐng)導(dǎo)或部門審核，尤其需要注意的是，審核的人不能審核自己提交的申請，要盡量進行跨部門審核控制等。
控制點確定以后，企業(yè)可以將這些規(guī)定融入會計信息化流程，讓系統(tǒng)進行自動審查，這既減少了因理解不到位、失職等人為因素而產(chǎn)生的內(nèi)控未執(zhí)行到位的風(fēng)險，也提高了內(nèi)控落地的效率。
開展會計信息化，對于內(nèi)控而言是好事。據(jù)李慶介紹，前些年企業(yè)內(nèi)控偏向于制定制度和手冊，偏向于管理架構(gòu)和手工上的改變，而實施會計信息化之后，可以把很多原來的手工工作變成一個自動化的過程。管理效率提高了，內(nèi)控落地也就更加精細了。比如，與IT結(jié)合之后，中國移動的內(nèi)控管理水平大幅提高了。
“因此，信息化與內(nèi)控相互促進，信息化提高了內(nèi)控的效率，內(nèi)控通過會計信息化過程更加具體地落地。”李慶說。
云計算等新技術(shù)下的內(nèi)控
當(dāng)遠程、云計算等新技術(shù)和新資源在企業(yè)植入時，企業(yè)內(nèi)控的變化也正在悄然進行中。
“對于遠程、云計算等新技術(shù)的應(yīng)用，新規(guī)也進行了明確規(guī)定，這也顯示了此規(guī)范的及時性和先進性�！敝心县斀�(jīng)政法大學(xué)會計學(xué)院教授張慧德說。
在會計信息化環(huán)境下，數(shù)據(jù)處理日趨集中化、自動化、關(guān)聯(lián)化、流程化，一個數(shù)據(jù)的錯誤會從一個環(huán)節(jié)蔓延到其他環(huán)節(jié)，最終導(dǎo)致整個系統(tǒng)的數(shù)據(jù)失真。所以，信息化程度越高的企業(yè)，內(nèi)控越顯重要。
對此，企業(yè)的內(nèi)部控制體系要通過系統(tǒng)的實時控制和專業(yè)人才的規(guī)劃，進行重新規(guī)劃、設(shè)計和定義，從組織、制度、稽核監(jiān)控規(guī)則、崗位設(shè)置、權(quán)限設(shè)定、流程梳理再造、安全保障、人員培訓(xùn)等各方面考慮，建立完善的內(nèi)部控制制度和管理制度體系。這也將是企業(yè)和軟件供應(yīng)商共同努力的方向。
對于內(nèi)控落地，遠程、云計算等新技術(shù)在一定程度上起到了促進作用。
對此，中航工業(yè)北京航空制造工程研究所的會計主管彭智佳感觸很深：“云計算信息化技術(shù)可以強化企業(yè)內(nèi)部控制。我曾經(jīng)運用數(shù)理模型和計量方法分析比較使用XBRL技術(shù)與否的公司在在信息透明度方面的差異�！迸碇羌训膶嵶C研究結(jié)果表明，使用XBRL的公司其信息透明度更高，能夠一定程度消除信息不對稱，讓投資者更明晰地了解企業(yè)境況，對企業(yè)內(nèi)控能夠起到一定的強化推進作用。
其實，對于一般中小企業(yè)來講，沒有這些新技術(shù)，內(nèi)控與信息化的融合不會有太大影響。而 對于超大型企業(yè)來講，這些新技術(shù)可以大大提高工作效率。比如,對于中國移動來說，如果沒有好的系統(tǒng)支撐，有些業(yè)務(wù)就要全國各地地跑。采用云計算技術(shù)之后，有些軟件還可以放在云里面。實際上對企業(yè)來講，把一些系統(tǒng)融合在一起，可以充分發(fā)揮內(nèi)控對一些超大型企業(yè)管理水平的提升作用。
大數(shù)據(jù)時代內(nèi)控
大數(shù)據(jù)時代，企業(yè)的風(fēng)險防范大有可為。
“風(fēng)險和內(nèi)控緊密相連。做得好的內(nèi)控，首先要結(jié)合數(shù)據(jù)、經(jīng)驗識別出風(fēng)險點。也就是風(fēng)險管理涉及的風(fēng)險點，可以作為企業(yè)內(nèi)控的切入點之一。而通過企業(yè)內(nèi)控，可以讓企業(yè)識別出來的風(fēng)險盡量少地發(fā)生�！崩顟c說，比如，生產(chǎn)制造型企業(yè)特別關(guān)注物料的需求計劃的偏差，企業(yè)可以通過一年物料數(shù)據(jù)和實際數(shù)據(jù)的偏差，建立物料需求計劃的分析模型，并結(jié)合這樣的模型，明確每月每季度風(fēng)險偏好的控制目標(biāo)，來看當(dāng)前的風(fēng)險情況怎么樣，從而降低物料管理成本，最大化地實現(xiàn)已有物料的價值，這些都要靠已有數(shù)據(jù)和模型在信息系統(tǒng)中的應(yīng)用。
目前，我國很多大型企業(yè)積累了相當(dāng)多的生產(chǎn)、經(jīng)營管理等方面的數(shù)據(jù)。而企業(yè)經(jīng)營管理中的風(fēng)險點的識別，可以來源于對以往的大數(shù)據(jù)、經(jīng)驗的分析。
“可以結(jié)合企業(yè)已有數(shù)據(jù)和風(fēng)險管理模型，告訴企業(yè)在哪些地方有風(fēng)險、哪個點需要特別控制。另外，企業(yè)可以通過大數(shù)據(jù)計算出結(jié)果，并展示給財務(wù)負責(zé)人，以便結(jié)合信息化手段做自動化的內(nèi)控處理。”李慶說。
總之，大數(shù)據(jù)時代的企業(yè)風(fēng)險內(nèi)控將更加深入，這有助于大幅提升企業(yè)在風(fēng)險內(nèi)控結(jié)合方面的管理水平，讓企業(yè)的風(fēng)險管理更及時、更深入，讓企業(yè)內(nèi)控更有效落地，最終促進企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的達成。
時間：2014-02-15 責(zé)任編輯：admin
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今年1月6日起，財政部發(fā)布的《企業(yè)會計信息化工作規(guī)范》已開始實施。新規(guī)中提出這樣的要求：企業(yè)應(yīng)當(dāng)遵循企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系要求，加強對會計信息系統(tǒng)規(guī)劃、設(shè)計、開發(fā)、運行、維護過程的控制，將控制過程和控制規(guī)則融入會計信息系統(tǒng)，實現(xiàn)對違反控制規(guī)則情況的自動防范和監(jiān)控，提高內(nèi)部控制水平。
這意味著，企業(yè)內(nèi)控與會計信息化的融合或?qū)⒓铀佟?/p>
內(nèi)控與信息化的“嵌入式”融合
“如果把企業(yè)內(nèi)控和會計信息化比作兩個環(huán)，那么這兩個環(huán)是有‘交集’的，像奧運五環(huán)一樣�！北本┗埸c科技有限公司副總裁兼風(fēng)險管理與控制事業(yè)部總經(jīng)理李慶這樣詮釋企業(yè)內(nèi)控與會計信息化的關(guān)系。
“新規(guī)對內(nèi)控的要求，是將內(nèi)控嵌入式地引入具體的領(lǐng)域。”李慶說，比如，按照新規(guī)要求，資金使用、財務(wù)報銷等的具體內(nèi)控要求就要嵌入信息化流程。對于資金的使用和費用報銷，很容易設(shè)定控制點，比如什么金額以內(nèi)要有什么授權(quán)、多少金額以上需要哪一級領(lǐng)導(dǎo)或部門審核，尤其需要注意的是，審核的人不能審核自己提交的申請，要盡量進行跨部門審核控制等。
控制點確定以后，企業(yè)可以將這些規(guī)定融入會計信息化流程，讓系統(tǒng)進行自動審查，這既減少了因理解不到位、失職等人為因素而產(chǎn)生的內(nèi)控未執(zhí)行到位的風(fēng)險，也提高了內(nèi)控落地的效率。
開展會計信息化，對于內(nèi)控而言是好事。據(jù)李慶介紹，前些年企業(yè)內(nèi)控偏向于制定制度和手冊，偏向于管理架構(gòu)和手工上的改變，而實施會計信息化之后，可以把很多原來的手工工作變成一個自動化的過程。管理效率提高了，內(nèi)控落地也就更加精細了。比如，與IT結(jié)合之后，中國移動的內(nèi)控管理水平大幅提高了。
“因此，信息化與內(nèi)控相互促進，信息化提高了內(nèi)控的效率，內(nèi)控通過會計信息化過程更加具體地落地。”李慶說。
云計算等新技術(shù)下的內(nèi)控
當(dāng)遠程、云計算等新技術(shù)和新資源在企業(yè)植入時，企業(yè)內(nèi)控的變化也正在悄然進行中。
“對于遠程、云計算等新技術(shù)的應(yīng)用，新規(guī)也進行了明確規(guī)定，這也顯示了此規(guī)范的及時性和先進性�！敝心县斀�(jīng)政法大學(xué)會計學(xué)院教授張慧德說。
在會計信息化環(huán)境下，數(shù)據(jù)處理日趨集中化、自動化、關(guān)聯(lián)化、流程化，一個數(shù)據(jù)的錯誤會從一個環(huán)節(jié)蔓延到其他環(huán)節(jié)，最終導(dǎo)致整個系統(tǒng)的數(shù)據(jù)失真。所以，信息化程度越高的企業(yè)，內(nèi)控越顯重要。
對此，企業(yè)的內(nèi)部控制體系要通過系統(tǒng)的實時控制和專業(yè)人才的規(guī)劃，進行重新規(guī)劃、設(shè)計和定義，從組織、制度、稽核監(jiān)控規(guī)則、崗位設(shè)置、權(quán)限設(shè)定、流程梳理再造、安全保障、人員培訓(xùn)等各方面考慮，建立完善的內(nèi)部控制制度和管理制度體系。這也將是企業(yè)和軟件供應(yīng)商共同努力的方向。
對于內(nèi)控落地，遠程、云計算等新技術(shù)在一定程度上起到了促進作用。
對此，中航工業(yè)北京航空制造工程研究所的會計主管彭智佳感觸很深：“云計算信息化技術(shù)可以強化企業(yè)內(nèi)部控制。我曾經(jīng)運用數(shù)理模型和計量方法分析比較使用XBRL技術(shù)與否的公司在在信息透明度方面的差異�！迸碇羌训膶嵶C研究結(jié)果表明，使用XBRL的公司其信息透明度更高，能夠一定程度消除信息不對稱，讓投資者更明晰地了解企業(yè)境況，對企業(yè)內(nèi)控能夠起到一定的強化推進作用。
其實，對于一般中小企業(yè)來講，沒有這些新技術(shù)，內(nèi)控與信息化的融合不會有太大影響。而 對于超大型企業(yè)來講，這些新技術(shù)可以大大提高工作效率。比如,對于中國移動來說，如果沒有好的系統(tǒng)支撐，有些業(yè)務(wù)就要全國各地地跑。采用云計算技術(shù)之后，有些軟件還可以放在云里面。實際上對企業(yè)來講，把一些系統(tǒng)融合在一起，可以充分發(fā)揮內(nèi)控對一些超大型企業(yè)管理水平的提升作用。
大數(shù)據(jù)時代內(nèi)控
大數(shù)據(jù)時代，企業(yè)的風(fēng)險防范大有可為。
“風(fēng)險和內(nèi)控緊密相連。做得好的內(nèi)控，首先要結(jié)合數(shù)據(jù)、經(jīng)驗識別出風(fēng)險點。也就是風(fēng)險管理涉及的風(fēng)險點，可以作為企業(yè)內(nèi)控的切入點之一。而通過企業(yè)內(nèi)控，可以讓企業(yè)識別出來的風(fēng)險盡量少地發(fā)生�！崩顟c說，比如，生產(chǎn)制造型企業(yè)特別關(guān)注物料的需求計劃的偏差，企業(yè)可以通過一年物料數(shù)據(jù)和實際數(shù)據(jù)的偏差，建立物料需求計劃的分析模型，并結(jié)合這樣的模型，明確每月每季度風(fēng)險偏好的控制目標(biāo)，來看當(dāng)前的風(fēng)險情況怎么樣，從而降低物料管理成本，最大化地實現(xiàn)已有物料的價值，這些都要靠已有數(shù)據(jù)和模型在信息系統(tǒng)中的應(yīng)用。
目前，我國很多大型企業(yè)積累了相當(dāng)多的生產(chǎn)、經(jīng)營管理等方面的數(shù)據(jù)。而企業(yè)經(jīng)營管理中的風(fēng)險點的識別，可以來源于對以往的大數(shù)據(jù)、經(jīng)驗的分析。
“可以結(jié)合企業(yè)已有數(shù)據(jù)和風(fēng)險管理模型，告訴企業(yè)在哪些地方有風(fēng)險、哪個點需要特別控制。另外，企業(yè)可以通過大數(shù)據(jù)計算出結(jié)果，并展示給財務(wù)負責(zé)人，以便結(jié)合信息化手段做自動化的內(nèi)控處理。”李慶說。
總之，大數(shù)據(jù)時代的企業(yè)風(fēng)險內(nèi)控將更加深入，這有助于大幅提升企業(yè)在風(fēng)險內(nèi)控結(jié)合方面的管理水平，讓企業(yè)的風(fēng)險管理更及時、更深入，讓企業(yè)內(nèi)控更有效落地，最終促進企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的達成。
