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會計師事務所執業質量檢查制度


      根據中國注冊會計師協會(以下簡稱中注協)《會計師事務所執業質量檢查制度》(會協〔2011〕39號)和《關于開展2013年會計師事務所執業質量檢查工作的通知》(會協〔2013〕37號),各地方注冊會計師協會(以下簡稱地方注協)認真開展2013年會計師事務所執業質量檢查工作,截至目前,現場檢查及處理工作已基本完成,F將有關情況通告如下:

  一、檢查的總體情況

  2013年,各級注協結合行業“誠信文化建設年”活動要求,堅持執業質量檢查工作“全國一盤棋”,進一步探索會計師事務所系統風險檢查的路徑和方法,完善檢查工作質量保證機制,加強執業質量檢查工作廉政建設,促進行業檢查工作路徑、程序和方法趨同,持續深化行業誠信建設,促進會計師事務所執業質量有效提升。同時,各地方注協繼續加強對行業不正當低價競爭綜合治理,進一步加大對會計師事務所收費情況的檢查力度,營造有利于公平競爭的執業環境。

  2013年,各地方注協共抽調915名檢查人員,檢查事務所1486家,抽查業務底稿20869份,其中,財務報表審計業務底稿13318份,驗資業務底稿6695份,其他專項審計業務底稿856份。

  二、檢查內容及檢查結果

  2013年,各地方注協根據中注協檢查工作的要求,緊密結合本地區實際,以事務所質量控制體系設計和運行情況、事務所業務收費情況以及業務項目質量為主要內容,將業務規模大、社會影響大、行業反映大的事務所,新批準設立或新近合并重組的事務所,涉嫌不正當低價競爭的事務所,高齡注冊會計師較多的事務所,執業能力與承接業務數量嚴重失調的事務所作為檢查重點。部分地方注協還將事務所設立及存續條件、報告防偽報備情況和問題事務所復查作為檢查工作的重要內容。

  從檢查情況看,多數會計師事務所能夠較好地執行執業準則,防范系統風險意識進一步增強,執業質量逐步提高。同時,抵制不正當低價競爭理念更加深入人心,治理工作成效得到進一步鞏固。但檢查中也發現,部分中小事務所的內部管理較為薄弱,質量控制體系存在較大缺陷,造成執業中存在執行審計準則不到位,風險導向審計流于形式,未履行必要的審計程序,審計證據獲取不充分,審計報告披露不規范的問題,個別事務所甚至存在出具虛假審計、驗資報告等嚴重問題,執業質量有待進一步提高;此外,少數事務所還存在惡性競爭、審計收費偏低、未按規定進行業務報備等問題。

  三、懲戒情況

  2013年,各地方注協(除河南、甘肅注協尚未完成處理工作外)對存在問題的159家事務所和299名注冊會計師實施了行業懲戒。其中,給予25家事務所和61名注冊會計師公開譴責;給予36家事務所和93名注冊會計師通報批評;給予98家事務所和145名注冊會計師訓誡,行業懲戒力度進一步加大。

  2014年,中注協將繼續深入貫徹行業誠信建設要求,加強對全國會計師事務所執業質量檢查工作的督導,強化檢查工作質量保證機制的建設,進一步提升檢查工作的針對性、實效性和警示性,嚴格檢查、嚴肅懲戒,促進會計師事務所執業質量全面提升,不斷優化行業執業環境。

  中國注冊會計師協會

  2014年1月30日

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