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員工私家車過路費(fèi),可讓公司作進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣嗎?


  2016年4月30日,財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布了《關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》(財(cái)稅〔2016〕47號(hào))(以下簡(jiǎn)稱“47號(hào)通知”),自從47號(hào)通知下發(fā)以來,昌堯講稅工作室收到很多學(xué)員的咨詢,收費(fèi)公路通行費(fèi)可以抵扣了,那么以后員工私家車的過路費(fèi)是不是就可以讓公司作進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣了呢?

  根據(jù)47號(hào)通知第二條第一款規(guī)定2016年5月1日至7月31日,一般納稅人支付的道路、橋、閘通行費(fèi),暫憑取得的通行費(fèi)發(fā)票(不含財(cái)政票據(jù),下同)上注明的收費(fèi)金額按照下列公式計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額:

  高速公路通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=高速公路通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷(1+3%)×3%

  一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋、閘通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋、閘通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷(1+5%)×5%,

  要解讀47號(hào)通知所引發(fā)的“員工私家車過路費(fèi),可讓公司作進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣嗎?”這個(gè)問題,我們得逐一回答以下問題,才能給出答案。

  問題一:?jiǎn)T工私家車過路費(fèi)開支,與企業(yè)取得的經(jīng)營(yíng)收入有關(guān)嗎?

  政策依據(jù):根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出,包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出,準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

  現(xiàn)實(shí)操作:如果你說員工開私家車為企業(yè)辦事,應(yīng)該可以理解為為企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的支出吧?應(yīng)該可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除吧?那么取得的私家車過路費(fèi)發(fā)票是不是可以讓企業(yè)作進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣呢?

  這回答你這個(gè)問題之前,你得先回答,有什么證據(jù)可以證明,私家車過路費(fèi)開支與企業(yè)取提收入有關(guān)?請(qǐng)接著看問題二。

  問題二:有什么證據(jù)可以證明,私家車過路費(fèi)開支與企業(yè)取得的收入有關(guān)呢?

  現(xiàn)實(shí)操作:你可能會(huì)接著解釋,我們公司對(duì)員工交通費(fèi)開支實(shí)行“車改”政策,每月員工拿發(fā)票到公司報(bào)賬,限額據(jù)實(shí)報(bào)銷,員工日常工作用車不再報(bào)交通費(fèi),是不是就可以說明了,私家車過路費(fèi)開支與企業(yè)取提收入有關(guān)了呢?

  政策依據(jù):根據(jù)《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第八條規(guī)定稅法第二條所說的各項(xiàng)個(gè)人所得的范圍:(一)工資、薪金所得,是指?jìng)(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。

  通過以上的《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定的解釋,應(yīng)該將個(gè)人報(bào)銷取得的“車改費(fèi)”,歸屬為交通補(bǔ)貼所得,納入工資薪金所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

  現(xiàn)實(shí)操作:你可能會(huì)接著問,如果公司為員工代扣代繳了個(gè)人所得稅,是不是員工私家車過路費(fèi)開支就可以讓企業(yè)作進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣了呢?在回答你這個(gè)問題之前,我們還得先回答一個(gè)問題,只有企業(yè)取得的有償服務(wù)發(fā)票才能計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額,那么員工為企業(yè)提供的服務(wù),屬于有償服務(wù)嗎?請(qǐng)接著看問題三。

  問題三:?jiǎn)T工為企業(yè)提供的服務(wù),營(yíng)改增后屬于銷售服務(wù)中的有償勞務(wù)服務(wù)嗎?

  政策依據(jù):根據(jù)36號(hào)文,附件一《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第十條銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn),是指有償提供服務(wù)、有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn),但屬于下列非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的情形除外:

  (二)單位或者個(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務(wù)。

  那么也就是說,員工為企業(yè)提供的服務(wù),不屬于銷售服務(wù),不能向企業(yè)提供銷售服務(wù)發(fā)票,只能由企業(yè)代扣代繳個(gè)人所得稅。

  通過以上三個(gè)問題的連環(huán)解答,我想你應(yīng)該清楚了,員工私家車過路費(fèi),讓公司作進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的問題,是沒有政策依據(jù)的,請(qǐng)大家在后續(xù)工作開展過程中一定要注意政策學(xué)習(xí),避免造成不必要的納稅風(fēng)險(xiǎn)。

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更新時(shí)間2022-03-13 11:26:56【至頂部↑】
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