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個稅改革:讓高收入者多繳稅
《決定》提出,逐步建立綜合與分類相結合的個人所得稅制。
事實上,“綜合與分類相結合”這一個稅改革目標,早在上世紀90年代就已經確立。追求十幾年未果,說明改革難度之大。“十八屆三中全會再度提及,說明個稅改革已進入攻堅克難期�！敝袊缈圃贺斀洃鹇匝芯吭憾愂昭芯渴抑魅螐埍笳f。
目前,我國對個稅實行分類稅制,將個人所得分為11大類,包括工資薪金所得、勞務報酬所得、個體工商戶生產經營所得和利息、股息、紅利所得等。對不同的所得項目實行不同的稅率,比如工資薪金所得適用3%到45%的7檔累進稅率,而利息、股息、紅利所得適用20%的稅率。這就造成收入相同的人,由于收入來源不同稅負有較大差異。
“個稅改革現階段越來越迫切,是因為很多人的收入越來越多元化。一般工薪階層的工資收入所得由單位代扣代繳,個稅差不多都收上來了。而高收入者除了工資外,還有房產租賃、股息紅利等收入,征管難度較大。這不利于收入公平分配。”中國稅務學會理事、上海財經大學教授胡怡建說。
在個稅上實行綜合與分類相結合,除了能避免稅收流失外,還可以根據不同納稅人的生活負擔進行差別化扣除,進一步體現公平的原則。財政部部長樓繼偉之前表示,未來將把贍養人口、按揭貸款等情況計入抵扣因素。“比如,計劃生育政策調整后,有兩個孩子的家庭,個稅中可抵扣的部分應該比單個孩子的家庭多�！鄙虾＝煌ù髮W海外教育學院稅務教研組組長汪蔚青指出。
目前,我國個稅占稅收總收入的比例約6%,而發達國家的這一指標多在30%以上。個稅改革后,富人階層的稅負可能有所增加,這符合《決定》中“逐步提高直接稅比重”的方向。“為了穩定稅負,直接稅比重上來后,增值稅等間接稅的稅率就可以降低。間接稅暗含在商品價格中,主要承擔者是普通消費者,其稅負降低是對百姓的一大利好。”張斌認為。
消費稅調整:“三高”商品將被征稅
《決定》提出,調整消費稅征收范圍、環節、稅率,把高耗能、高污染產品及部分高檔消費品納入征收范圍。
目前,我國對煙、酒、化妝品和游艇等14類商品征收消費稅。這些商品大致可分為三類:奢侈性消費品、影響生態環境的商品和對健康有害的商品。隨著經濟發展,消費稅的稅目和稅率不斷調整。最近一次調整中,就把洗發水、花露水等護膚護發品從稅目中移除,而把高爾夫球具、高檔手表等納入。
時至今日,不少專家提出,很多普通化妝品,已經從“奢侈品”變成大眾消費品,應該從消費稅稅目中剔除。財政部財政科學研究所所長賈康指出,一些污染較重的商品如電池和近兩年興起的奢侈消費品如私人飛機,應該被納入消費稅征收范圍、增加其稅負,進一步引導居民的消費方向。
除了有形的商品外,近年來國內的服務消費快速發展。一些生活性服務業態逐步趨向高檔化、奢侈化,如高檔娛樂消費、高級家政服務和高檔體育休閑服務等�！斑@些高端服務消費,也可以成為消費稅征收的對象�！焙ㄕJ為。
“對高檔消費征收消費稅,可能會推高其價格。但需要指出的是,高檔消費品的價格并不主要由稅負決定。在需求旺盛的情況下,即使不征稅,高檔消費品的價格該漲還是會漲�！蓖粑登啾硎尽�
房地產稅立法:保障百姓利益
《決定》提出,加快房地產稅立法并適時推進改革。
專家指出,從以往的“房地產稅改革”到“房地產稅立法”,標志著我國財稅體制的重大變化。
目前,我國主要的18個稅種中,通過人大立法的僅有個人所得稅、企業所得稅和車船稅等少數幾個。其他十幾個稅種如增值稅、營業稅等,都是由國務院制定條例開征的。
“房地產稅作為財產稅,關系到千家萬戶的利益,各方的分歧非常大。不管最終定出的方案如何,在制定環節理應通過立法集思廣益,在社會上形成改革的共識。”張斌認為。
中國財稅法學研究會副會長熊偉進一步表示,未來凡是增加稅負的內容,或是增加稅負的修改,都應該受到稅收法定的約束。
具體到房地產稅的改革方向,賈康指出,房地產稅其實是一個綜合概念,既包括房產稅,也包括土地增值稅、土地使用稅等相關稅種。未來完善房地產稅應立足于“公平土地稅負,強化保有環節”,在推進個人住房房產稅試點之外,還應下調過高的住房用地稅負,簡并流轉交易環節稅費,重點發展保有環節房地產稅,對投機性住房實行高度超額累進稅率。
