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稅收征管法修正案有望"大修"


  近日,國家稅務總局就我國稅收征管法修訂中的一些重點難點問題,尤其是自然人所得及財產的稅收征管問題,舉辦專題咨詢交流會向外國專家取經。

  交流會釋放的信息表明,稅收征管法有望大修,吸收十八屆三中全會決定中對稅制改革的要求,落實稅收法定原則;有望借鑒國外事先裁定制度,提高稅法執行的確定性,并約束稅務機關執法行為;對于一些新興業態的發展,如電子商務的稅收管理,有望寫入新的修訂草案。

  業內專家表示,稅收征管現在最緊要的是解決“依法征稅”的問題,這是一個系統工程。要想提高稅法遵從度,作為政府機關有必要在財政資金的使用上、預算編制上、立法方面更為公開透明。

  有望大修

  2013年6月份,由國家稅務總局起草的《中華人民共和國稅收征收管理法修正案(征求意見稿)》,經國務院法制辦平臺,對外公開征集意見。

  意見稿在財稅法學界人士看來,修改內容非常有限:一些長期被認為應該廢除的不合理的條款未被刪改;對納稅人的權利強調得不多,而更多站在稅務機關的立場上。

  中國財稅法學會會長、北京大學法學院教授劉劍文,對21世紀經濟報道記者表示,原來的意見稿是在十八屆三中全會召開之前擬定的,現在需要重新修訂,吸收三中全會部署的改革命題。

  今年3月份,由稅務總局總會計師范堅主持,在上海召開稅收征管法集中修訂研討會。與會人員逐條進行討論,就稅收征管法與刑法等實體法的法律聯系、納稅評估的法律地位、納稅人和稅務機關的權利義務等進行交流。

  近日,仍由范堅主持,邀請IMF專家,還有澳大利亞、美國和荷蘭的專家,就稅收征管法修訂中的一些重點難點問題展開討論。總局稅收征管法修訂專題小組、相關司局、部分地方稅務局,以及國務院法制辦相關人員參加了此會。

  據21世紀經濟報道記者了解,國家稅務總局局長王軍,曾在一次專家研討會上明確表示,此次稅收征管法會“大修”。

  自然納稅人征稅有望加強

  根據三中全會的對稅制改革的部署,未來將逐步提高直接稅比重,建立綜合與分類相結合的個人所得稅,加快房地產稅立法并適時推進改革。

  與會代表們就“自然人納稅人群體將日益壯大”達成共識,稅收征管體系也需要適應性地調整,很有必要借鑒國際稅收征管立法經驗,落實稅收法定原則。

  我國個稅征繳,資本利得的稅率低于工薪所得最高稅率;實行分類征收,工薪階層的個稅繳納比較充分,高收入人群由于收入多元,征稅不夠充分--這些問題被詬病多時。

  劉劍文表示,目前我國自然人無需納稅登記,也沒有納稅識別號;再者,個人財產包括動產和不動產,現在不動產登記還在進行當中——類似這樣的基礎數據掌握不全,使得稅收征管難以跟上。

  劉劍文進一步表示,隨著公眾收入的不斷增加,收入日益多元化,財產的積累,針對個人的稅收也會增多。國外對個人也建有納稅識別號,而且是跟社會保障號連在一起。

  會上指出,對于基層稅務機關執法中遇到的問題,如納稅人識別號的普遍賦予和覆蓋,納稅人信息的披露,第三方信息的獲取,稅收保全與強制措施對自然人的適用等問題,迫切需要在法律制度層面上加以明確。

  強調稅收法定原則

  去年稅收征管法征集意見時,稅收法定征收的問題被廣泛討論,此前我國稅收更多是根據“指令性”任務進行征收。新一屆政府曾多次強調要依法征稅,不收“過頭稅”,不再下指令性的任務。

  上海財經大學公共經濟與管理學院教授胡怡建對21世紀經濟報道記者表示,依法征稅是一個系統工程。稅法本身需要足夠公平合理,稅法制定過程要充分吸收公眾意見,再者財政資金的使用也需要足夠公開透明,這樣公眾稅法遵從度才會比較高。

  胡怡建進一步指出,我國稅收更多是代扣代繳,個人直接繳稅比較少,納稅意識比較淡薄。再者,當前對于現金的使用仍比較多,使得相關交易信息難以掌握;隨著現金使用的下降,交易會在銀行留下線索,會有利于征稅。

  會上指出,從澳大利亞、美國和荷蘭等發達國家的稅收管理法律制度可以看出,在現代法治社會中,納稅人主張權利、履行義務,稅務機關行使權力、履行職責都是由稅收程序法規定的。

  此次交流會總結要“回應廣大納稅人的訴求”。尤其提到澳大利亞、美國和荷蘭確立的事先裁定制度,還有公共裁定和私人裁定的制定安排,能提高稅法確定性和執行一致性,還能更好約束稅務機關執法行為。

  會上明確指出,要關注納稅人的權益保護、權利救濟和爭議解決的問題;我國迫切需要建立更加便捷、公平和高效的納稅人權益保護體系和爭議解決機制。

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更新時間2022-03-13 11:25:02【至頂部↑】
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