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消費稅調整征收范圍并考慮轉向地方稅


  近日,中共中央政治局召開會議審議《深化財稅體制改革總體方案》,2014年作為“改革元年”,在利率市場化暫緩、國企改革難以破題的背景下,財稅改革作為中央深改組的當頭炮,分量頗重、寄望頗高,而消費稅改革作為財稅改革的一項重要內容,倍受公眾關注。

  無獨有偶,6月24日,財政部部長樓繼偉在向十二屆全國人大常委會第九次會議作2013年中央決算報告時也指出,將繼續完善消費稅改革方案;6月28日,財政部財政科學研究所稅收政策研究室主任孫鋼表示消費稅擴圍調整將在2014年下半年公布,而征收環節的調整將在2015年進行。

  一時間,消費稅改革成為公眾聚焦的熱點。那么,消費稅改革應如何推進?征收范圍和稅率如何界定?對此,本報記者采訪業界人士。

  消費品征稅應考慮合理性剔除生活必需品

  消費稅是世界各國廣泛實行的稅種,是對特定的消費品和消費行為征收的一種稅。相關資料顯示,世界范圍內沒有開征消費稅的國家不到10個。我國消費稅自1994年開征,在1994年實行的消費稅稅制中,消費稅主要包括了特殊消費品、奢侈品、高能消費品、不可再生的資源消費品和稅基寬廣、消費普遍、不影響人民群眾生活水平,但又具有一定財政意義的普通消費品,共11個稅種。2006年,消費稅征收范圍進行了有增有減的調整,調整后的消費稅稅目共計14個。

  消費稅自開征以來,在引導消費、調節收入、引導生產結構、增加財政收入等方面發揮了及其重要的作用。但近年來,為了適應我國目前產業結構、消費水平和消費結構以及節能、環保等方面的要求,消費稅改革迫在眉睫。

  業界人士指出,目前關于消費稅改革的思路,主要著重在其對于消費的引導,以及對于產業的導向和節能減排的影響上。這些思路一直以來都是中國消費稅變革的指導思想,而消費稅確實能夠起到上述作用,而且未來還會發揮這些作用。

  上海財經大學公共經濟與管理學院教授朱為群在接受《財會信報》記者采訪時指出,政府推進的消費稅的改革內容主要是調整征稅范圍,將部分普通大眾消費的商品排除在征稅范圍之外;同時將一部分高檔消費品或者直接加重環境污染的產品納入征稅范圍。稅率會繼續保持差別對待的政策,體現政府對不同產品的政策意圖。

  在業界人士看來,對于生活必需品,應當永遠從消費稅的稅目中除去。至于高收入者會搭便車的問題,完全可以在其他消費稅稅目和稅率中解決。如現在在中國,由于人們出行范圍的擴大,小汽車和摩托車等交通工具成為了人們工作的必需品,進而汽油、柴油成為了普通上班族和農民的生活、工作的必需品,因此應當將汽油從消費稅稅目中免除。至于環保和限制高消費,完全可以對于大排量轎車、高價值轎車等征收高稅率的消費稅。

  朱為群則建議,從整體上來看,消費稅改革要將現有的14類消費品分開考慮其征稅的合理性,因為對化妝品征稅和對卷煙的征稅,其理由不可能是完全相同的。作為特定目的稅,不能把不同的目的放在一個稅制里,否則就會使征稅的正當性模糊不清。

  “對于征稅目的明確而且正當的,予以保留,并且要把征收來的收入與特定目的相聯系,專款專用于特定目的。如果特定目的稅收不能用于專項支出,就容易產生實際征稅與立法意圖的背離。”朱為群說。

  消費稅或成地方主體稅

  據悉,目前消費稅是僅次于增值稅、營業稅和企業所得稅之后的第四大重要稅種。2013年,我國國內消費稅高達8230億元,比上年增長4.5%。在一些發達國家,消費稅也作為重要稅種而存在,未來我國的稅制改革也應強化消費稅在稅制改革和經濟中的地位。如果在未來時間內,對消費稅進行改革,將資源性產品和奢侈品消費稅納入,那么稅收規模將會大幅度提升。

  國家稅務總局原副局長許善達曾表示,地方稅體系尋找到一個新的主體稅種是財稅改革最迫切的問題,新稅種應規模足夠大,有希望增長,使地方政府的自組織收入能夠達到總收入來源的70%至80%。消費稅可從主要在生產環節征收轉為在零售環節征收,并成為未來地方政府的主體稅種。

  對此,有業界人士建議,應調整消費稅的稅收歸屬,由中央稅按照屬地化為地方稅。當前因為消費稅主要上繳國庫,所以地方政府圍繞居民消費行為的投資也就沒有動力。如果消費稅收益歸地方所有,那么就會激勵地方政府將投資轉向與居民消費有關的行業和領域。比如物業服務、公共醫療和教育等服務領域和行業,以吸引更多的消費。

  福建省地稅局稅收科研所副所長賴勤學曾撰文指出,消費稅具有征收簡便的特性。如果消費稅改為地方稅,作為地方主體稅種,將很大程度緩解地方財政壓力,解決事權、財權相脫節的問題。對于地方來說,真正的稅源應當是消費,而不是生產。只有經過消費者檢驗的生產才是有效率的,否則只能是低效生產甚至無效生產。因此,我國未來應當通過地方征收消費稅,由消費引導投資,讓消費者手中的貨幣選票真正成為生產和投資的指揮棒。

  但在有些人看來,消費稅的改革,不應只著眼于為財政增收,或者是如何將消費稅轉變為地方稅。因為,作為成熟的市場經濟國家,一般是以直接稅為主的,而目前中國是以間接稅為主的。直接稅不容易轉嫁,如企業所得稅、個人所得稅等等,可以精準地課稅于目標納稅群體。而間接稅一般是在附著于商品和服務上征收,所以很容易被轉嫁。目前中國普通消費人群被轉嫁的稅負是比較重的。因此,消費稅的改革,更要著眼于如何推動從以間接稅為主逐漸過渡到以直接稅為主。

  化妝品行業稅負較重應制定“高檔”標準

  目前在我國生產和進口的化妝品,都要征收30%的消費稅,這使得化妝品價格總體偏高。據悉,目前,財政部正在考慮將化妝品稅目分類界定為高檔化妝品和一般化妝品,一般化妝品或將不再征收消費稅,對此,有業界人士認為,消費稅的調整方向比較明確,與調結構相結合,高耗能、高污染產品和奢侈消費品提高稅率,日常必需消費品降低稅率或不再征稅。此番減輕稅負的政策調整,被多位受訪業內人士視為重大利好。

  在2006年之前,化妝品消費稅的征收范圍更廣,洗發水、沐浴液、花露水等護膚護發品都要作為“特殊商品”被征收8%消費稅。2006年4月,我國在消費稅改革后,護膚護發品稅目取消,將原屬于護膚護發品征稅范圍的高檔護膚類化妝品列入化妝品稅目。

  實際上,在我國,無論是化妝品生產企業還是零售企業,稅負都比較重。據悉,在我國,普通化妝品生產企業自產并銷售的化妝品需要交17%的增值稅、30%的消費稅、企業所得稅、城建稅、教育費附加、河道管理費等稅費;而商貿企業(零售企業)銷售化妝品則需交增值稅、企業所得稅、城建稅、教育費附加稅、河道管理費等。此外,進口化妝品還需繳納至少6.5%的關稅。

  那么,此次對于一般化妝品不再征收消費稅的做法,在業界人士看來,是值得稱贊的。取消一般化妝品的消費稅,是降低物價、提升購買力乃至提升幸福指數的大好事。向化妝品征稅,實質上是向購買化妝品的消費者征稅。30%的消費稅,無疑大大加重了我國化妝品消費者的經濟成本。

  但如何界定高檔化妝品和一般化妝品仍存質疑。北京大學財經法研究中心主任劉劍文此前在接受媒體采訪時認為,界定“高檔”與否最關鍵的因素是價格,但化妝品種類繁多、名稱各異,如何分類是一大難題。

  財政部、國家稅務總局2006年下發的《關于調整和完善消費稅政策的通知》曾明確,化妝品本稅目征收范圍包括各類美容、修飾類化妝品、高檔護膚類化妝品和成套化妝品。美容、修飾類化妝品是指香水、香水精、香粉、口紅、指甲油、胭脂、眉筆、唇筆、藍眼油、眼睫毛以及成套化妝品。高檔護膚類化妝品征收范圍另行制定。但就目前來看,在實際操作中如何界定“高檔”,至今仍未明確規定。

  對此,業界人士建議,取消一般化妝品征收消費稅的規定,應盡快制定化妝品的“高檔”和“一般”的標準,否則,該政策的實施缺乏可操作性,會讓一些人趁機鉆政策的空子。

  朱為群則一針見血的指出,其實,即使是高檔化妝品,征稅的理由也不是很充分的。因為什么是高檔,很難劃分的。這就帶有一定的隨意性和武斷性,很容易造成不公平。而且,會對產業發展造成扭曲,人為干擾了產業的發展。

  本報短評

  消費稅征收的目的是引導消費、調節收入,但就目前來看,隨著人們收入水平的增加及生活方式的轉變,消費稅引導消費和調節收入的作用越來越弱,亟待改革。

  從歷年情況來看,消費稅政策一直在不斷調整,但一些“打補丁”式的修改不能從根本上改變消費稅的現狀。對此,筆者希望,此次消費稅改革,相關部門能夠“甩開膀子”實干一場,并站在消費者的立場上,合理界定征收范圍和稅率,減輕消費者的稅收負擔,更好的發揮消費稅的導向作用。

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更新時間2022-03-13 11:25:07【至頂部↑】
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