初級(jí)職稱考試會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)知識(shí)點(diǎn)聚集5

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固定資產(chǎn)增值稅抵扣的相關(guān)規(guī)定和賬務(wù)處理：
按照新的稅法規(guī)定，如果是企業(yè)09年之后購(gòu)入的用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用的固定資產(chǎn)（動(dòng)產(chǎn)），那么購(gòu)入時(shí)其增值稅是允許抵扣的，也就是不應(yīng)該計(jì)入到固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值中。分錄為：
借：固定資產(chǎn)
　　應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
　　貸：應(yīng)付賬款/銀行存款等
如果購(gòu)入的該動(dòng)產(chǎn)是需要安裝的，那么購(gòu)入時(shí)應(yīng)該先通過在建工程科目進(jìn)行核算，分錄為：
借：在建工程
　　應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
　　貸：應(yīng)付賬款/銀行存款等
如果該資產(chǎn)在安裝過程中領(lǐng)用了原材料，因?yàn)橘?gòu)入固定資產(chǎn)時(shí)進(jìn)項(xiàng)稅額是允許抵扣的，所以領(lǐng)用的原材料其進(jìn)項(xiàng)稅額也是可以抵扣的，所以不需要再做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的處理了，所以可以直接做分錄：
借：在建工程
　　貸：原材料
　　但是如果企業(yè)購(gòu)入的是不動(dòng)產(chǎn)或者是非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用動(dòng)產(chǎn)，那么根據(jù)稅法規(guī)定其增值稅是不允許抵扣的，所以應(yīng)該將購(gòu)入的不動(dòng)產(chǎn)或者非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用動(dòng)產(chǎn)的增值稅計(jì)入到購(gòu)入資產(chǎn)的價(jià)值中。分錄為：
借：固定資產(chǎn)
　　貸：應(yīng)付賬款/銀行存款等
如果購(gòu)入的該動(dòng)產(chǎn)是需要安裝的，那么購(gòu)入時(shí)應(yīng)該先通過在建工程科目進(jìn)行核算，分錄為：
借：在建工程
　　貸：應(yīng)付賬款/銀行存款等
如果該資產(chǎn)在安裝過程中領(lǐng)用了原材料，因?yàn)橘?gòu)入固定資產(chǎn)時(shí)進(jìn)項(xiàng)稅額是不允許抵扣的，所以領(lǐng)用的原材料其進(jìn)項(xiàng)稅額也就不可以抵扣了，所以應(yīng)該做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的處理，所以應(yīng)該編制分錄：
借：在建工程
　　貸：原材料
　　　　應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

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