第七章　財務報告

　　[基本要求] 

　　（一）掌握財務報告、財務報表的組成 

　　（二）掌握資產負債表的內容、結構及其編制 

　　（三）掌握利潤表的格式、內容及其編制 

　　（四）掌握現金流量表的格式、內容及其編制 

　　（五）掌握所有者權益變動表的格式和內容 

　　（六）掌握主要財務指標的概念和計算方法 

　　（七）孰悉所有者權益變動表的編制 

　　（八）熟悉附注的概念及其主要披露項目 

　　（九）了解財務報告的目標和財務報表的分類 

　　（十）了解資產負債表、利潤表、現金流量表和所有者權益變動表的作用 

　　[考試內容] 

    第一節 財務報告的目標和組成 

　　一、財務報告及其目標 

　　財務報告是企業對外提供的反映企業某一特定日期的財務狀況和某一會計期間的經營成果、現金流量等會計信息的文件。財務報告包括財務報表和其他應當在財務報告中披露的相關信息和資料。 

　　財務報告的目標，是向財務報告使用者提供與企業財務狀況、經營成果和現金流量等有關的會計信息，反映企業管理層受托責任履行情況，有助于財務報告使用者作出經濟決策。財務報告使用者通常包括投資者、債權人、政府及其有關部門和社會公眾等。 

　　二、財務報表的組成 

　　財務報表是對企業財務狀況、經營成果和現金流量的結構性表述。一套完整的財務報表至少應當包括資產負債表、利潤表、現金流量表、所有者權益（或股東權益）變動表以及附注。 

　　資產負債表、利潤表和現金流量表分別從不同角度反映企業的財務狀況、經營成果和現金流量。 

　　所有者權益變動表反映構成所有者權益的各組成部分當期的增減變動情況。企業的凈利潤及其分配情況是所有者權益變動的組成部分，相關信息已經在所有者權益變動表及其附注中反映，企業不需要再單獨編制利潤分配表。 

　　附注是財務報表不可或缺的組成部分，是對在資產負債表、利潤表、現金流量表和所有者權益變動表等報表中列示項目的文字描述或明細資料，以及對未能在這些報表中列示項目的說明等。 

    第二節 資產負債表 

　　一、資產負債表的作用 

　　資產負債表是反映企業在某一特定日期的財務狀況的報表。 

　　通過資產負債表，可以反映企業在某一特定日期所擁有或控制的經濟資源、所承擔的現時義務和所有者對凈資產的要求權，幫助財務報表使用者全面了解企業的財務狀況、分析企業的償債能力等情況，從而為其作出經濟決策提供依據。 

　　二、資產負債表的內容和結構 

　　（一）資產負債表的內容 

　　資產負債表主要反映以下三個方面的內容： 

　　1.資產 

　　資產負債表中的資產反映由過去的交易、事項形成并由企業在某一特定日期所擁有或控制的、預期會給企業帶來經濟利益的資源。資產應當按照流動資產和非流動資產兩大類別在資產負債表中列示，在流動資產和非流動資產類別下進一步按性質分項列示。 

　　流動資產是預計在一個正常營業周期中變現、出售或耗用，或者主要為交易目的而持有，或者預計在資產負債表日起一年內（含一年）變現的資產，或者自資產負債表日起一年內交換其他資產或清償負債的能力不受限制的現金或現金等價物。 

　　資產負債表中列示的流動資產項目通常包括：貨幣資金、交易性金融資產、應收票據、應收賬款、預付款項、應收利息、應收股利、其他應收款、存貨和一年內到期的非流動資產等。 

　　非流動資產是流動資產以外的資產。資產負債表中列示的非流動資產項目通常包括：長期股權投資、固定資產、在建工程、工程物資、固定資產清理、無形資產、開發支出、長期待攤費用以及其他非流動資產等。 

　　2.負債 

　　資產負債表中的負債反映在某一特定日期企業所承擔的、預期會導致經濟利益流出企業的現時義務。負債應當按照流動負債和非流動負債在資產負債表中進行列示，在流動負債和非流動負債類別下再進一步按性質分項列示。 

　　流動負債是預計在一個正常營業周期中清償，或者主要為交易目的而持有，或者自資產負債表日起一年內（含一年）到期應予以清償，或者企業無權自主地將清償推遲至資產負債表日后一年以上的負債。資產負債表中列示的流動負債項目通常包括 短期借款、應付票據、應付賬款、預收款項、應付職工薪酬、應交稅費、應付利息、應付股利、其他應付款、一年內到期的非流動負債等。 

　　非流動負債是流動負債以外的負債。非流動負債項目通常包括長期借款、應付債券和其他非流動負債等。 

　　3.所有者權益 

　　資產負債表中的所有者權益是企業資產扣除負債后的剩余權益，反映企業在某一特定日期股東（投資者）擁有的凈資產的總額，它一般按照實收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤分項列示。 

　　（二）資產負債表的結構 

　　我國企業的資產負債表采用賬戶式結構。賬戶式資產負債表分左右兩方，左方為資產項目，大體按資產的流動性大小排列，流動性大的資產如“貨幣資金”、“交易性金融資產”等排在前面，流動性小的資產如“長期股權投資”、“固定資產”等排在后面。右方為負債及所有者權益項目，一般按要求清償時間的先后順序排列：“短期借款”、“應付票據”、“應付賬款”等需要在一年以內或者長于一年的一個正常營業周期內償還的流動負債排在前面，“長期借款”等在一年以上才需償還的非流動負債排在中間，在企業清算之前不需要償還的所有者權益項目排在后面。 

　　賬戶式資產負債表中的資產各項目的合計等于負債和所有者權益各項目的合計，即資產負債表左方和右方平衡。因此，通過賬戶式資產負債表，可以反映資產、負債、所有者權益之間的內在關系，即“資產＝負債＋所有者權益”。 

　　我國企業資產負債表格式如下表所示。 

資產負債表

會企01表

　　編制單位：　　　　　　　　　　　　　　＿年＿月＿日　　　　　　　　　　　　　單位：元　

　　續表