第一節 稅收征收管理概述

　　一、稅款征收管理體制

　　我國實行分稅制財政管理體制。稅款征收機關包括各級稅務機關及海關，其各自征收范圍的劃分注意選擇題。

　　(一)國家稅務局系統主要負責下列稅種的征收和管理：

　　①增值稅;②消費稅;③中央企業所得稅(從2002年1月1日起，新注冊登記的企業所得稅，一律由國家稅務局征收管理)等。

　　(二)地方稅務局系統主要負責下列稅種的征收和管理：

　　①營業稅;②個人所得稅;③第六章的小稅種。

　　(三)海關系統主要負責下列稅收的征收和管理：

　　①進出口關稅;②對入境旅客行李物品和個人郵遞物品征收的進口關稅;③委托代征的進口環節消費稅、增值稅等。

　　【例題】某大型超市在2007年度繳納的下列稅種中，屬于地方稅務局征收的有(　)。(2008年)

　　A、增值稅　　　　　　B、房產稅

　　C、印花稅　　　　　　D、車船稅

　　答案：BCD

　　二、稅收征納雙方的權利和義務(關注選擇題)

　　(一)稅務機關的權利和義務

　　1、職權(6項)：稅務管理、稅款征收、減免稅審批、稅務檢查、稅務處罰、其他(如代位權、撤銷權等)。

　　提示：稅務檢查職權，包括查賬權、場地檢查權、詢問權、責成提供資料權、存款賬戶核查權等。

　　2、義務：包括宣傳稅法，輔導納稅人依法納稅，為納稅人、扣繳義務人的情況保守秘密，受理減、免、退稅及延期繳納稅款申請，受理稅務行政復議等義務。

　　(二)納稅人、扣繳義務人的權利與義務

　　1、權利：知情權、要求秘密權、享受減稅免稅和出口退稅權、陳述與申辯權、行政復議和訴訟權等。

　　2、義務：包括按期辦理稅務登記、按規定設置賬簿、按期辦理納稅申報、按期繳納或解繳稅款、接受稅務機關依法實行的檢查等。

　　【例題1】根據《稅收征收管理法》的規定，下列各項中，屬于稅務機關職權的有(　)。(2003年)

　　A、稅務檢查　　　B、稅務代理　　　C、稅務處罰　　　D、稅款征收

　　答案：ACD

　　【例題2】在稅款征收過程中，征稅方依法享有一定權利。下列各項中，屬于稅務機關權利的有(　)。

　　A、為納稅人、扣繳義務人的情況保守秘密

　　B、訴訟權

　　C、估稅權

　　D、知情權

　　答案：C

　　【例題3】在稅款征收過程中，納稅人依法享有一定的權利。下列各項中，屬于納稅人權利的有(　)。

　　A、要求稅務機關對納稅人情況保密

　　B、對稅務機關所作出的決定，享有陳述權、申辯權

　　C、要求稅務機關退還多繳納的稅款并加算銀行同期存款利息

　　D、對稅務機關的處罰決定，可以申請行政復議，也可以提起訴訟

　　答案：ABCD