初級(jí)職稱《經(jīng)濟(jì)法》輔導(dǎo):流轉(zhuǎn)稅法律制度(32)
【解釋】納稅人進(jìn)口消費(fèi)稅應(yīng)稅產(chǎn)品(如化妝品、香煙)時(shí),需要同時(shí)計(jì)算關(guān)稅、進(jìn)口消費(fèi)稅、進(jìn)口增值稅。但納稅人進(jìn)口消費(fèi)稅非應(yīng)稅產(chǎn)品(如計(jì)算機(jī)、機(jī)器設(shè)備)時(shí),只需要計(jì)算關(guān)稅、進(jìn)口增值稅。
1、交消費(fèi)稅的
(1)關(guān)稅=關(guān)稅完稅價(jià)格×關(guān)稅稅率
(2)進(jìn)口消費(fèi)稅=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅)/(1―消費(fèi)稅稅率)×消費(fèi)稅稅率
(3)進(jìn)口增值稅=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅)×增值稅稅率
舉例:某企業(yè)進(jìn)口煙絲,消費(fèi)稅稅率是30%,關(guān)稅完稅價(jià)格100萬元,關(guān)稅的稅率40%,增值稅稅稅率17%,
關(guān)稅=100×40%=40(萬元)
消費(fèi)稅=(100+40)/(1―30%)×30%=60(萬元)
增值稅=(100+40)/(1―30%)×17%=34(萬元)
2、不交消費(fèi)稅的
(1)關(guān)稅=關(guān)稅完稅價(jià)格×關(guān)稅稅率
(2)進(jìn)口增值稅=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅)×增值稅稅率
舉例:某企業(yè)進(jìn)口設(shè)備,其關(guān)稅完稅價(jià)格100萬元,關(guān)稅的稅率40%,增值稅稅稅率17%
關(guān)稅=100×40%=40(萬元)
增值稅=(100+40)×17%=23.8(萬元)
【例4―32】某進(jìn)出口公司進(jìn)口摩托車1000輛,經(jīng)海關(guān)審定的貨價(jià)為180萬美元。另外,運(yùn)抵我國關(guān)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸包裝費(fèi)10萬美元,運(yùn)輸費(fèi)8萬美元,保險(xiǎn)費(fèi)2萬美元。假設(shè)人民幣匯價(jià)為1美元=7.81元人民幣;該批摩托車進(jìn)口關(guān)稅稅率為23%。計(jì)算進(jìn)口該批摩托車應(yīng)繳納的關(guān)稅稅額。
【解析】1、該批摩托車的完稅價(jià)格=180+10+8+2=200(萬美元)
應(yīng)繳關(guān)稅稅額=200×7.81×23%=359.26(萬元)
2、假設(shè)摩托車消費(fèi)稅稅率為10%,增值稅稅率為17%,則
進(jìn)口消費(fèi)稅=(200×7.81+359.26)/(1-10%)×10%=213.47(萬元)
進(jìn)口增值稅=(200×7.81+359.26)/(1-10%)×17%=362.9(萬元)
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