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初級會計(jì)職稱《初級會計(jì)實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)提高:交易性金融資產(chǎn)的核算


初級會計(jì)職稱《初級會計(jì)實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)提高:交易性金融資產(chǎn)的核算

 

初級會計(jì)職稱考試《初級會計(jì)實(shí)務(wù)》 第一章 資 產(chǎn)

  知識點(diǎn)八、交易性金融資產(chǎn)的核算

  1.取得時(shí)的核算

  企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時(shí),應(yīng)當(dāng)按照交易性金融資產(chǎn)取得時(shí)的公允價(jià)值作為其初始確認(rèn)金額,記入“交易性金融資產(chǎn)——成本”科目。

  取得交易性金融資產(chǎn)所支付價(jià)款中包含了已宣告但尚未發(fā)放的股利或已經(jīng)到了付息期但尚未領(lǐng)取的利息,應(yīng)當(dāng)記入“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息”科目,而不作為交易性金融資產(chǎn)的成本。

  取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入“投資收益”科目。

  2.收到股利時(shí):

  借:銀行存款

    貸:應(yīng)收股利(或應(yīng)收利息)

  收到投資后宣告發(fā)放的股利

  借:應(yīng)收股利

    貸:投資收益

  借:銀行存款

    貸:應(yīng)收股利

  3.資產(chǎn)負(fù)債表日的核算

  資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值波動,將交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值與公允價(jià)值比較,差額計(jì)入“公允價(jià)值變動損益”

  公允價(jià)值上升:

  借:交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動

    貸:公允價(jià)值變動損益

  公允價(jià)值下降:相反分錄

  借:公允價(jià)值變動損益

    貸:交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動

  4.處置時(shí)的核算

  一方面:處置收入與交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值比較,差額確認(rèn)投資收益;

  另一方面:在持有期間內(nèi)公允價(jià)值變動損益也要轉(zhuǎn)入投資收益。

  借:銀行存款

    貸:交易性金融資產(chǎn)——成本

             ——公允價(jià)值變動

      投資收益

  借:公允價(jià)值變動損益

    貸:投資收益

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