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初級會計職稱《初級會計實務》預習提高:應交增值稅的核算


初級會計職稱《初級會計實務》預習提高:應交增值稅的核算

 

初級會計職稱考試《初級會計實務》 第二章 負 債

  知識點八、應交增值稅的核算

  (一)一般納稅企業

  對于一般納稅企業,要開設“應交稅費——應交增值稅”科目反映。

  

  1.應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

  需要特別注意:

  (1)購買固定資產(生產經營用動產),支付的進項稅額允許進行抵扣(自2009年1月1日起)

  (2)購買農副產品,或者購買廢舊物資,對方沒開增值稅專用發票,按照稅法規定,允許按照一定比例進行抵扣。

  

  

  2.應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

  

  銷售產品,款項尚未收到:

  借:應收賬款

    貸:主營業務收入

      應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

  ★注意:

  (1)銷項稅額=不含稅價款×稅率,給出的價格可能是不含增值稅的價格,用這個價格乘以稅率就計算出銷項稅額;也有可能給出的價格是含稅的,要還原成不含稅價格,進一步再計算。

  (2)特殊情況:視同銷售行為

  用自產產品發放職工福利:

  借:生產成本等

    貸:應付職工薪酬

  借:應付職工薪酬

    貸:主營業務收入

      應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

  對外投資等,這些產品離開企業了,會計上要確認為主營業務收入,計算應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)。

  借:長期股權投資等

    貸:主營業務收入

      應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

  

  

  3.進項稅額轉出

  

  企業購進的貨物發生非常損失,以及將購進貨物改變用途,此時,無法形成銷項稅額,應將其進項稅額應通過“應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)”科目貸方轉入相關科目。

  

  4.實際交納增值稅

  應交稅費——應交增值稅

  

  實際交納增值稅時

  借:應交稅費——應交增值稅(已交稅金)

    貸:銀行存款

  (二)小規模納稅企業

  小規模納稅企業都是含稅價格,需要把此含稅價格轉換成不含稅的價格,然后在乘以稅率計算出應交稅費——應交增值稅。

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更新時間2022-09-16 10:04:54【至頂部↑】
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