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初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)提高:應(yīng)交消費(fèi)稅的核算


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初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》 第二章 負(fù) 債

  知識(shí)點(diǎn)九、應(yīng)交消費(fèi)稅的核算

  (一)消費(fèi)稅概述

  消費(fèi)稅是指在我國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人,按其流轉(zhuǎn)額交納的一種稅。消費(fèi)稅有從價(jià)定率和從量定額兩種征收方法。

  (二)應(yīng)交消費(fèi)稅的賬務(wù)處理

  1.銷售應(yīng)稅消費(fèi)品

  借:營業(yè)稅金及附加

    貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

  2.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品

  借:在建工程等

    貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

  3.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品

  企業(yè)如有應(yīng)交消費(fèi)稅的委托加工物資,一般應(yīng)由受托方代收代繳稅款,受托方按照應(yīng)交稅款金額:

  借:應(yīng)收賬款

    銀行存款

    貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

  委托加工物資收回后,直接用于銷售的,應(yīng)將受托方代收代繳的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工物資的成本:

  借:委托加工物資

    貸:應(yīng)付賬款

      銀行存款

  委托加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的,按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的,應(yīng)按已由受托方代收代繳的消費(fèi)稅:

  借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

    貸:應(yīng)付賬款

      銀行存款

  4.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品

  借:材料采購

    固定資產(chǎn)等

    貸:銀行存款

  單項(xiàng)選擇題

  ◎委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品收回后準(zhǔn)備直接出售的,由受托方代收代交的消費(fèi)稅,委托方應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目是( )。

  A. 在途物資

  B.委托加工物資

  C.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

  D.營業(yè)稅金及附加

  【正確答案】:B

  【答案解析】: 委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品收回后準(zhǔn)備直接出售的,由受托方代收代交的消費(fèi)稅要計(jì)入委托加工物資的成本中核算。

  多項(xiàng)選擇題

  ◎下列各項(xiàng),構(gòu)成企業(yè)委托加工物資成本的有( )。

  A.加工中實(shí)際耗用物資的成本

  B.支付的加工費(fèi)用和保險(xiǎn)費(fèi)

  C.收回后直接銷售物資的代收代繳消費(fèi)稅

  D.收回后繼續(xù)加工物資的代收代繳消費(fèi)稅

  【正確答案】:ABC

  【答案解析】:選項(xiàng)D應(yīng)該計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目中核算。

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