第四章收入

一、單項選擇題

1 、 2012 年 3 月 20 日，甲公司銷售一批商品，增值稅專用發票上注明售價 300 000 元，增值稅額 51 000 元。該批商品成本為 200 000 元，貨到后買方發現商品質量不合格，要求在價格上給予 6% 的折讓。甲公司已經同意了對方折讓的請求，并開具了增值稅紅字發票。 2012 年 4 月 10 日甲公司實際收到了貨款。針對該業務甲公司的下列處理中不正確的是（）。

A 、銷售實現時，確認銷售收入 300 000 元

B 、發生銷售折讓時，沖減主營業務收入 18 000 元

C 、發生銷售折讓時，沖減主營業務成本 12 000 元

D 、甲公司實際收到的款項為 329 940 元

2 、 A 公司銷售一批商品給 B 公司，開出的增值稅專用發票上注明的售價為 10 000 萬元。增值稅稅額為 1 700 萬元。該批商品的成本為 8 000 萬元。貨到后 B 公司發現商品質量不合格，要求在價格上給予 3 ％的折讓。 B 公司提出的銷售折讓要求符合原合同的約定， A 公司同意并辦妥了相關手續，假定銷售商品后還未確認收入，則 A 公司應確認銷售商品收入的金額為（ ）萬元。

A 、 351

B 、 9 700

C 、 11 349

D 、 11 700

3 、某企業在 2009 年 10 月 8 日銷售商品 100 件 , 增值稅專用發票上注明的價款為 10 000 元 , 增值稅額為 1 700 元。企業為了及早收回貨款而在合同中規定的現金折扣條件為： 2/10 ， 1/20 ， N/30 （假定計算現金折扣時不考慮增值稅）。買方 2009 年 10 月 24 日付清貨款，該企業實際收款金額應為（　　）元。　

A 、 11 466 　　

B 、 11 500 　　

C 、 11 583 　　

D 、 11 600

4 、企業 2010 年 1 月售出產品并已確認收入， 2010 年 5 月發生銷售退回時，其沖減的銷售收入應在退回當期記入（）科目的借方。

A 、營業外收入 　　

B 、營業外支出

C 、利潤分配 　　

D 、主營業務收入

5 、甲企業委托乙企業代銷一批商品 6 000 件，代銷價款為 100 元 / 件。該商品成本為 60 元 / 件，甲企業適用增值稅稅率為 17% ， 2010 年 5 月，甲企業收到乙企業開來的代銷清單上列明已銷售代銷商品的 50% ，甲企業向乙企業開具增值稅專用發票。甲企業按售價的 3% 支付給乙企業手續費。甲企業 2010 年 5 月應確認的銷售收入為（　　）元。

A 、 300 000 　　

B 、 188 000 　　　

C 、 400 000 　　

D 、 388 000

6 、下列關于收入的說法中，不正確的是（ ）。

A 、收入是企業在日常活動中形成的經濟利益的總流入

B 、收入會導致企業所有者權益的增加

C 、收入形成的經濟利益總流入的形式多種多樣，既可能表現為資產的增加，也可能表現為負債的減少

D 、收入與所有者投入資本有關

7 、東方公司于 2010 年 10 月向北方公司提供某專利權的使用權，合同規定的使用期為 20 年，一次性收取使用費 500 000 元，且不提供后續服務，款項已經收到。則東方公司當年應確認的使用費收入為（ ）元。

A 、 0 　　　　　　　

B 、 6 250

C 、 500 000 　　　 　

D 、 250 000

8 、企業對于已經發出但尚未確認銷售收入的商品的成本，應借記的會計科目是（ ）。

A 、在途物資　　

B 、主營業務成本　　

C 、發出商品　　

D 、庫存商品

9 、某企業某月銷售商品發生商業折扣 20 萬元、現金折扣 15 萬元、銷售折讓 25 萬元。該企業上述業務計入當月財務費用的金額為（　　）萬元。

A 、 15

B 、 20

C 、 35

D 、 45

10 、某企業銷售商品 5 000 件，每件售價 100 元（不含增值稅），增值稅稅率為 17 ％；企業為購貨方提供的商業折扣為 10 ％，提供的現金折扣條件為 2/10 、 1/20 、 n/30 ，并代墊運雜費 500 元。該企業在這項交易中應確認的收入金額為（ ）元。

A 、 526 500

B 、 450 000

C 、 500 000

D 、 450 500

二、多項選擇題

1 、下列不屬于商品所有權上的主要風險和報酬已轉移給購買方的有（　　）。

A 、甲公司與乙公司簽訂一艘船舶定制合同，價值 5 000 萬元，檢驗工作是合同的重要組成部分。甲公司已按時完成該船舶的建造，但尚未通過乙公司檢驗

B 、甲公司向乙公司銷售某產品，甲公司承諾，如果售出商品在 2 個月內出現質量問題，客戶可以要求退貨。由于該產品是新產品，甲公司無法可靠估計退貨比例

C 、甲公司銷售一批貨物給乙公司，為保證到期收回貨款，甲公司暫時保留該貨物的法定所有權

D 、甲公司向乙公司銷售一批商品，并約定于 6 個月后按協議價格（不是回購時的公允價值）將所售商品租回

2 、下列有關收入確認的表述中，正確的有（ ）。

A 、如勞務的開始和完成分屬于不同會計期間，應按完工百分比法確認收入

B 、在收取手續費方式下，委托代銷方式銷售商品時要在收到受托方開具的代銷清單時確認收入

C 、資產使用費收入應當按合同規定確認

D 、在預收款銷售方式下，收到貨款時確認收入

3 、下列說法正確的有（　　）。

A 、商品銷售收入應按扣除現金折扣前的金額確定收入

B 、現金折扣應于發生時直接計入財務費用

C 、商品銷售收入應按扣除現金折扣后的凈價確認銷售收入

D 、現金折扣應于發生時直接計入銷售費用

4 、現金折扣方式銷售產品，購貨方在折扣期內付款，則下列處理中正確的有（ ）。

A 、按照扣除折扣后的凈價確認銷售收入

B 、按照商品總價確認銷售收入

C 、給予購貨方的折扣確認為財務費用

D 、給予購貨方的折扣確認為銷售費用

5 、甲公司在 2011 年 4 月 8 日向乙公司銷售一批商品，開出的增值稅專用發票上注明的售價為 50 萬元，增值稅稅額為 8.5 萬元。該批商品成本為 30 萬元。為及早收回貨款，甲公司和乙公司約定的現金折扣條件為： 2/10 ， 1/20 ， N/30 。乙公司在 2011 年 4 月 11 日支付貨款。 2011 年 5 月 11 日，該批商品因質量問題被乙公司退回，甲公司當日支付有關退貨款。假定計算現金折扣時不考慮增值稅，則甲公司在 2011 年 5 月 11 日的處理正確的有（　　）。

A 、甲公司應沖減當期主營業務收入 50 萬元　

B 、甲公司應沖減主營業務成本 30 萬元　

C 、甲公司應貸記 “ 財務費用 ”1 萬元

D 、甲公司應向乙公司支付退貨款 58.5 萬元

6 、下列各項中，屬于讓渡資產使用權收入的是（　）。

A 、轉讓無形資產使用權取得的收入

B 、以經營租賃方式出租固定資產取得的租金

C 、進行債權投資收取的利息

D 、進行股權投資取得的現金股利

7 、按我國企業會計準則規定，下列項目中不應確認為收入的有（ ）。

A 、銷售原材料收取的貨款

B 、銷售商品代墊的運雜費

C 、出售飛機票時代收的保險費

D 、銷售商品收取的增值稅

8 、收入是企業在日常活動中產生的經濟利益的總流入，下列各項中屬于收入的有（ ）。

A 、轉讓無形資產所有權取得的凈收益

B 、銷售商品收入

C 、提供勞務收入

D 、出租無形資產收入

9 、下列各項不采用完工百分比法確認收入的有（　　）。

A 、分期收款銷售商品

B 、委托代銷商品

C 、在同一會計期間開始并完工的勞務

D 、跨會計期間才能完成且在資產負債表日交易結果能夠可靠估計的勞務

10 、下列業務發生時不能確認收入的有（　　）。

A 、采用預收款方式銷售發出商品時

B 、采用支付手續費方式委托代銷商品收到代銷清單時

C 、采用預收款方式銷售商品，收到商品款時

D 、采用支付手續費方式委托代銷商品發出商品時

三、判斷題

1 、商業折扣是企業為促進商品銷售而在商品標價上給予的價格扣除，企業銷售商品涉及商業折扣的，應當按照扣除商業折扣后的金額確定銷售商品收入金額。（　　）

對

錯

2 、企業提供勞務時，如資產負債表日不能對勞務交易的結果作出可靠估計，且已經發生的勞務成本預計部分能夠得到補償的，應按已經發生并預計能夠得到補償的勞務成本確認收入，并結轉已經發生的勞務成本。（）

對

錯

3 、企業資產負債表日提供勞務交易結果不能可靠估計，且已發生的勞務成本預計全部不能得到補償的，應按已發生的勞務成本金額確認收入。（）

對

錯

4 、在支付手續費代銷方式下，委托方收到代銷單位匯來的貨款時確認收入。（ ）

對

錯

5 、在采用支付手續費的委托代銷方式下，委托方應在收到代銷清單時確認收入。（　　）

對

錯

6 、企業對于發出的商品，不符合收入確認條件的，應按其實際成本編制會計分錄：借記 “ 主營業務成本 ” 科目，貸記 “ 庫存商品 ” 科目。 ()

對

錯

7 、企業讓渡資產使用權，如果合同或協議規定一次性收取使用費，且不提供后續服務的，應當視同銷售該資產一次性確認收入。（）

對

錯

8 、企業在確認商品銷售收入后發生的銷售折讓，應在實際發生時沖減以前年度的銷售收入。（　　）

對

錯

9 、通常情況下，銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續時確認收入。（ ）

對

錯

10 、在銷售商品或提供勞務時，如果形成的應收賬款附有現金折扣，應收賬款應按照發票上記載的扣除該折扣后的金額入賬。因對方在折扣期間內付款而發生的現金折扣，計入財務費用。（　　）

對

錯

四、不定項選擇題

1 、順通股份有限公司（以下簡稱順通公司）系工業企業，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為 17 ％。銷售單價除標明為含稅價格外，均為不含增值稅價格。銷售商品是順通公司的主營業務。
順通公司 2012 年 12 月發生如下業務：
（ 1 ） 12 月 3 日，向乙企業賒銷 A 產品 50 件，單價為 10 000 元，單位銷售成本為 5 000 元。
（ 2 ） 12 月 5 日，向甲企業銷售材料一批，價款為 350 000 元，該材料發出成本為 250 000 元。當日收取面值為 409 500 元的票據一張。
（ 3 ） 12 月 10 日，收到外單位租用本公司辦公用房下一年度租金 300 000 元，款項已收存銀行。
（ 4 ） 12 月 20 日，向丁公司轉讓某商品的商標使用權，約定丁公司每年年末按銷售收入的 12% 支付使用費，使用期限 5 年。第一年，丁公司實現銷售收入 100 000 元；第二年，丁公司實現銷售收入 150 000 元。順通公司于每年年末收到使用費，不考慮相關稅費。
（ 5 ） 12 月 25 日，向丙公司轉讓某專利權技術，協議約定轉讓期為 3 年，每年年末收取使用費 200 000 元，該專利權 2012 年計提的攤銷為 120 000 元。不考慮其他因素和相關稅費。
要求：根據上述資料，回答下列第（ 1 ）～（ 6 ）題。

<1> 、根據資料（ 1 ），下列說法中正確的是（）。

A 、銷售 A 產品，影響當期損益的金額為 250 000 元

B 、銷售 A 產品，應確認的收入為 500 000 元

C 、銷售 A 產品，應結轉的成本為 250 000 元

D 、銷售 A 產品，影響當期損益的金額為 500 000 元

<2> 、根據資料（ 2 ），順通公司做的會計處理中正確的是（）。

A 、借：應收票據 409 500
　 　 貸：其他業務收入 350 000
　　　　 應交稅費 —— 應交增值稅（銷項稅額） 59 500

B 、借：其他業務成本 250 000
　　 貸：原材料 250 000

C 、借：應收票據 409 500
　 　 貸：主營業務收入 350 000
　　　　 應交稅費 —— 應交增值稅（銷項稅額） 59 500

D 、借：主營業務成本 250 000
　　 貸：原材料 250 000

<3> 、根據資料（ 3 ），下列說法中正確的是（）。

A 、順通公司 2012 年 12 月 10 日收到的租金，應全部確認為 2012 年的收入

B 、順通公司 2012 年 12 月 10 日收到租金，應確認為預收賬款

C 、順通公司 2012 年 12 月 10 日收到租金，應確認其他業務收入 25 000 元

D 、順通公司 2012 年 12 月 10 日收到租金，應確認為其他應付款

<4> 、根據資料（ 4 ），順通公司第一年年末和第二年年末分別應收到使用費（）元。

A 、 12 000 ， 15 000

B 、 15 000 ， 18 000

C 、 12 000 ， 18 000

D 、 15 000 ， 12 000

<5> 、根據資料，下列說法不正確的是（ ）。

A 、企業讓渡資產使用權的使用費一般通過 “ 營業外收入 ” 科目核算

B 、所讓渡的資產使用權計提的攤銷額一般通過 “ 其他業務成本 ” 科目核算

C 、企業對所讓渡使用權的資產計提的攤銷借記 “ 累計攤銷 ” 科目

D 、企業對所讓渡使用權的資產計提的攤銷借記 “ 累計折舊 ” 科目

<6> 、根據資料（ 5 ）， 2012 年末順通公司應確認使用費收入的會計處理是（ ）。

A 、借：銀行存款 200 000
貸：營業外收入 200 000

B 、借：其他業務成本 10 000
貸：累計攤銷 10 000

C 、借：銀行存款 200 000
貸：其他業務收入 200 000

D 、借：其他業務成本 10 000
貸：累計折舊 10 000

2 、新華上市公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為 17% ，商品、原材料售價中不含增值稅。假定銷售商品、原材料和提供勞務均符合收入確認條件，且銷售商品和提供勞務均屬于公司的主營業務，成本在確認收入時逐筆結轉，不考慮其他因素。 2013 年 4 月，新華公司發生如下交易或事項：
（ 1 ）銷售 A 商品一批，按商品標價計算的金額為 312.5 萬元，由于是成批銷售，新華公司給予客戶 4% 的商業折扣并開具了增值稅專用發票，款項尚未收回。該批商品實際成本為 240 萬元。
（ 2 ）向本公司銷售人員確認并發放自產產品作為福利，該批產品的實際成本為 30 萬元，市場售價為 50 萬元。
（ 3 ）向丁公司轉讓一項專利權的使用權，一次性收取使用費 30 萬元并存入銀行，且不再提供后續服務。
（ 4 ）銷售 B 原材料一批，增值稅專用發票注明售價 170 萬元，款項收到并存入銀行。該批材料的實際成本為 140 萬元。
（ 5 ）確認本月設備安裝勞務收入。該設備安裝勞務合同總收入為 280 萬元，預計合同總成本為 200 萬元，合同價款在前期簽訂合同時已收取。采用完工百分比法確認勞務收入。截至到本月末，該勞務的累計完工進度為 60% ，前期已累計確認勞務收入 120 萬元、勞務成本 85 萬元。
（ 6 ）以銀行存款支付管理費用 20 萬元，財務費用 10 萬元（銀行手續費支出），銷售費用 15 萬元，營業外支出 5 萬元。
（ 7 ） 2013 年 4 月新華公司股東大會批準了董事會于 2013 年 1 月份提出的利潤分配方案，利潤分配比例為按 2012 年凈利潤的 20% 向投資者分配現金股利，按 2012 年凈利潤的 10% 提取法定盈余公積（企業尚未做計提盈余公積的會計處理）。 2012 年凈利潤為 150 萬元， 2013 年 1 ～ 3 月利潤已經轉入 “ 利潤分配 —— 未分配利潤 ” 科目， 4 月初該科目余額為貸方 210 萬元。
（ 8 ）企業按季預交所得稅，當月未進行所得稅費用的核算，未交納所得稅。
要求：根據上述資料，回答下列第（ 1 ）～（ 6 ）題。

<1> 、根據資料（ 1 ）～（ 4 ），下列選項中，說法正確的是（ ）。

A 、資料（ 1 ）應確認主營業務收入 300 萬元

B 、資料（ 2 ）應確認主營業務收入 50 萬元

C 、資料（ 3 ）應確認其他業務收入 30 萬元

D 、資料（ 4 ）應確認其他業務收入 145.30 萬元

<2> 、根據資料（ 5 ），下列各項中，新華公司的會計處理中不正確的有（）。

A 、資料（ 5 ）確認主營業務收入 168 萬元

B 、資料（ 5 ）確認主營業務成本 120 萬元

C 、資料（ 5 ）沖減預收賬款 48 萬元

D 、資料（ 5 ）確認主營業務成本 35 萬元

<3> 、 2013 年 4 月的營業利潤為（ ）萬元。

A 、 598

B 、 49.5

C 、 50

D 、 445

<4> 、 2013 年 4 月的利潤總額為（ ）萬元。

A 、 433

B 、 280

C 、 49.5

D 、 44.5

<5> 、 2013 年 4 月末 “ 利潤分配 —— 未分配利潤 ” 科目余額為（ ）萬元。

A 、 380.6

B 、 254.5

C 、 209.5

D 、 419.5

<6> 、若已知新華公司 2013 年 4 月資產負債表中資產的年初數為 8 000 萬元，那么在 2013 年 4 月末資產負債表中資產的年末數是（ ）萬元。

A 、 8 134.525

B 、 8 119.9

C 、 8 149.9

D 、 8 089.9