案例五

　　一、 基本案情

　　2003年12月，某有限責任公司出納員王某在審查原始憑證時，發現業務員李某提供的住宿費發票和張某提供的購貨發票存在問題：李某的住宿費發票大小寫金額不一致;張某提供的購買辦公用品的發票經審查是偽造的發票，王某應如何處理?

　　二、案例分析

　　1、根據《會計法》的規定，會計機構、會計人員對不真實、不合法的原始憑證，有權不予受理，并向單位負責人報告，請求查明原因，追究有關當事人的責任。對于記載不準確、不完整的原始憑證予以退回，并要求經辦人員按照國家統一會計制度的規定進行更正、補充。

　　2、本案中，王發現李某提供的發票大小寫金額不一致，應仔細研究分析發票金額大小寫不一致的原因，若是認為的涂改所致，則屬于不合法的原始憑證不予受理，同時向單位負責人報告;若是發票填寫錯誤，則應退回，要求開票單位重開發票

　　對于張某所提供的偽造的購買辦公用品的發票，王某有權不予受理，并向單位負責人報告，請求查明原因，追究有關當事人的責任

　　【2008年案例分析題】

　　A公司2007年發生以下經濟業務和事項：

　　(1)1月，公司會計科原科長張某因退休與新任會計科長李某辦理了會計工作交換手續，公司辦公室主任負責監交。2月，新任會計科長李某發現原會計科長張某2006年曾經辦支付的一筆貨款與發票金額不符，遂找張某詢問。張某認為，自己已經辦理了會計交接手續，會計上的任何事情與本人再沒有關系。

　　(2)5月，B企業人員到A公司要求調閱A公司有關會計檔案資料。會計科長李某考慮到B企業是A公司的長期供貨單位，有良好的合作關系，遂讓會計科人員予以配合，并經會計科長李某簽字同意后，將A公司部分會計檔案資料借出。

　　(3)7月，公司外購一批原材料，貨款已付。會計科在審核有關單據時，發現收到的購貨發票“金額”欄中數字有更改跡象，并在更改之外加蓋了出具發票單位財務專用印章。會計科經查閱相關購貨合同，確認更改后的數字是正確的，之后，據此登記入賬。

　　(4)11月，公司檔案科會同會計科清理會計檔案，編制了會計檔案銷毀清冊，經公司總會計師批準，將保管期滿的會計檔案全部銷毀。事后查明，在銷毀的該批會計檔案中，有若干張系保管期滿但尚未結清債權債務的原始憑證。

　　(5)12月，因經營管理和市場等原因，公司當年經營業績滑坡已成定局。公司董事長要求會計科“動動腦筋，確保完成全年利潤目標”。之后，會計科長李某通過虛增營業收入、隱瞞費用和成本開支等手段調整了公司財務報告，“完成”了當年利潤目標，并按法定要求將公司財務報告對外報出。

　　要求：根據會計法律制度的有關規定，回答下列問題：

　　(1)公司原會計科長張某與新會計科長李某辦理會計工作交接是否符合規定?簡要說明理由。

　　【參考答案】公司原會計科長張某與新會計科長李某辦理會計工作交接不符合規定。理由是：根據規定，會計機構負責人、會計主管人員辦理交接手續，由單位負責人負責監交。

　　(2)公司原會計科長張某認為“自己已經辦理了會計交接手續，會計上的任何事情與本人再沒有關系”的觀點是否正確?簡要說明理由。

　　【參考答案】公司原會計科長張某認為“自己已經辦理了會計交接手續，會計上的任何事情與本人再沒有關系”的觀點是錯誤的。理由是：根據規定，移交人員對所移交的會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料的完整性、真實性承擔法律責任。即使接替人員在交接時因疏忽沒有發現所接會計資料在真實性、完整性方面存在的問題，如事后發現仍應由原移交人員負責，原移交人員不應以會計資料已移交而推脫責任。

　　(3)公司對外提供查閱和借出會計檔案資料的做法是否符合規定?簡要說明理由

　　【參考答案】公司對外提供查閱和借出會計檔案資料的做法是不符合規定的。理由是：會計檔案原件不得借出，如有特殊需要，必須經單位負責人批準，可以提供查閱或者復制，并辦理登記手續。

　　(4)公司對收到的“金額”欄中數字有更改跡象的購貨發票的處理是否符合規定?簡要說明理由

　　【參考答案】公司對收到的“金額”欄中數字有更改跡象的購貨發票的處理是不符合規定的。理由是：根據規定，原始憑證金額出現錯誤的不得更正，只能由原始憑證開具單位重開。

　　(5)公司銷毀會計檔案的做法是否符合規定?簡要說明理由