第三節 會計核算

　　五、會計檔案的管理

　　注：此處老師講義整理比較詳細，屬于考試內容，也需要掌握。

　　（一）會計檔案的種類（★單選、多選）

　　1.會計憑證類：原始憑證、記賬憑證、匯總憑證，其他會計憑證。

　　2.會計賬簿類：總賬、明細賬、日記賬、固定資產卡片、輔助賬簿，其他會計賬簿。

　　3.財務報告類：月度、季度、年度財務報告，包括會計報表、附表、附注及文字說明，其他財務報告。

　　4.其他類：銀行存款余額調節表，銀行對賬單，其他應當保存的會計核算專業資料，會計檔案移交清冊，會計檔案保管清冊，會計檔案銷毀清冊。

　　【注意】各單位的財務預算、計劃、制度等文件材料屬于文書檔案，不屬于會計檔案。

　　（二）會計檔案的指導、監督、檢查部門

　　各級人民政府財政部門和檔案行政管理部門共同負責會計檔案工作的指導、監督和檢查。

　　（三）會計檔案管理的要求（★多選）

　　1.各單位每年形成的會計檔案，應當由會計機構按照歸檔要求，負責整理立卷，裝訂成冊，編制會計檔案保管清冊。

　　【注意】不是檔案機構編。

　　2.當年形成的會計檔案，在會計年度終了后，可暫由會計機構保管一年，期滿之后，應當由會計機構編制移交清冊，移交本單位檔案機構統一保管；未設立檔案機構的，應當在會計機構內部指定專人保管。出納人員不得兼管會計檔案。

　　3.移交本單位檔案機構保管的會計檔案，原則上應當保持原卷冊的封裝。個別需要拆封重新整理的，檔案機構應當會同會計機構和經辦人員共同拆封整理，以分清責任。

　　4.各單位保存的會計檔案不得借出。如有特殊需要，經本單位負責人批準，可以提供查閱或者復制，并辦理登記手續，查閱或者復制會計檔案的人員，嚴禁在會計檔案上涂畫、拆封和抽換。

　　5.各單位應當建立健全會計檔案查閱、復制登記制度。

　　6.采用電子計算機進行會計核算的單位，應當保存打印出的紙質會計檔案。

　　（四）會計檔案保管的期限

　　會計檔案保管期限分為永久和定期兩類。

　　定期保管期限分為3年、5年、l0年、l5年和25年5類。

　　保管期限從會計年度終了后第一天算起。（★單選；判斷）

　　各類會計檔案保管的期限★★

　　永久：年度財務會計報告（決算）、會計檔案保管清冊、會計檔案銷毀清冊

　　25年：現金日記賬、銀行存款日記賬

　　5年：銀行存款余額調節表、銀行對賬單、固定資產卡片賬在固定資產報廢清理后還需要保管5年

　　3年：月度、季度財務會計報告

　　15年：其他

　　（五）會計檔案銷毀的規定（★★）

　　會計檔案保管期滿需要銷毀的，可以按照規定程序予以銷毀。

　　1.編制會計檔案銷毀清冊

　　單位負責人對所要銷毀的會計檔案進行復核后在會計檔案銷毀清冊上簽署意見。

　　2.專人負責監銷

　　一般企業、事業單位和組織，應當由單位檔案機構和會計機構雙方共同派員監銷；

　　國家機關還應當由同級財政部門、審計部門派員參加監銷；

　　財政部門還應當由同級審計部門派員參加監銷。

　　【注意】銷毀后，監銷人應當在會計檔案銷毀清冊上簽章，并將監銷情況向本單位負責人報告。

　　3.不得銷毀的會計檔案（多）

　　（1）對于保管期滿但未結清的債權債務原始憑證和涉及其他未了事項的原始憑證，不得銷毀，而應當單獨抽出立卷，保管到未了事項完畢時為止。單獨抽出立卷的會計檔案，應當在會計檔案銷毀清冊和會計檔案保管清冊上列明。

　　（2）正在項目建設期間的建設單位，其保管期滿的會計檔案也不得銷毀。