第四節(jié)　科目匯總表賬務(wù)處理程序

　　一、 科目匯總表賬務(wù)處理程序特點(diǎn)

　　科目匯總表賬務(wù)處理程序又稱記賬憑證匯總表賬務(wù)處理程序，其主要特點(diǎn)在于，定期將所有記賬憑證匯總編制成科目匯總表，然后根據(jù)科目匯總表匯總登記總分類賬。

　　二、科目匯總表賬務(wù)處理程序下憑證、賬簿的設(shè)置

　　除需要設(shè)置科目匯總表外，其他的憑證、賬簿的設(shè)置與記賬憑證賬務(wù)處理程序一致。

　　科目匯總表是指根據(jù)記賬憑證匯總編制、列示有關(guān)各總分類賬戶的本期發(fā)生額，據(jù)以登記總分類賬的一種記賬憑證匯總表。它的作用是作為記賬憑證和總分類賬的中間環(huán)節(jié)，以減少登記總分類賬的工作量。

　　三、科目匯總表的編制方法

　　根據(jù)一定時間內(nèi)的全部記賬憑證，按照相同的會計(jì)科目歸類，定期(如5天或10天)匯總出每一個會計(jì)科目的借方本期發(fā)生額和貸方本期發(fā)生額并填寫在科目匯總表的相關(guān)欄內(nèi)。

　　四、科目匯總表賬務(wù)處理程序的步驟

　　1.根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證;

　　2.根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證;

　　3.根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬;

　　4.根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證登記各種明細(xì)分類賬;

　　5.根據(jù)各種記賬憑證編制科目匯總表;

　　6.根據(jù)科目匯總表登記總分類賬;

　　7.期末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類賬的余額同有關(guān)總分類賬的余額核對相符;

　　8.期末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄，編制會計(jì)報表。

　　【例題8•多選題】(2007年)采用科目匯總表賬務(wù)處理程序時，月末應(yīng)將( )與總分類賬進(jìn)行核對。

　　A.銀行存款日記賬

　　B.匯總記賬憑證

　　C.明細(xì)分類賬

　　D.現(xiàn)金日記賬

　　『正確答案』ACD

　　五、科目匯總表賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點(diǎn)和適用范圍

　　1.優(yōu)點(diǎn)

　　大大減少登記總分類賬的工作量，可以起到試算平衡的作用，從而保證總賬登記的正確性。

　　2.缺點(diǎn)

　　在科目匯總表和總賬中，不反映各科目的對應(yīng)關(guān)系，因而不便于根據(jù)賬簿記錄進(jìn)行檢查和分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈，不便于查對賬目。

　　3.適用范圍

　　一般適用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較多的單位。(沒有規(guī)模大小規(guī)定)

　　教材例題(簡單介紹)(1)編制會計(jì)分錄和記賬憑證(2)根據(jù)記賬憑證編制科目匯總表(3)根據(jù)科目匯總表編制總分類賬(定期編制)

　　六、三種賬務(wù)處理程序比較

　　【例題9•單選題】(2007年)科目匯總表賬務(wù)處理程序和匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的主要相同點(diǎn)是( )。

　　A.登記總賬的依據(jù)相同

　　B.記賬憑證匯總的方法相同

　　C.記賬憑證都需要匯總并且記賬步驟相同

　　D.匯總憑證格式相同

　　『正確答案』C

　　【例題10•單選題】各種賬務(wù)處理程序的主要區(qū)別是( )。

　　A.總賬的格式不同

　　B.登記明細(xì)賬的依據(jù)不同

　　C.登記總賬的依據(jù)和方法不同

　　D.編制會計(jì)報表的依據(jù)不同

　　『正確答案』C

　　【例題11•單選題】一般地，科目匯總表賬務(wù)處理程序適用于( )。

　　A.業(yè)務(wù)量較少的單位

　　B.業(yè)務(wù)量較多的單位

　　C.業(yè)務(wù)涉及金額較大的單位

　　D.規(guī)模較大的單位

　　『正確答案』B

　　【例題12•多選題】各種常用的賬務(wù)處理程序的基本相同點(diǎn)是( )。

　　A.填制記賬憑證的依據(jù)相同

　　B.登記總賬的依據(jù)和方法相同

　　C.登記明細(xì)賬的依據(jù)和方法相同

　　D.編制會計(jì)報表的方法和依據(jù)相同

　　E.適用的業(yè)務(wù)范圍和企業(yè)規(guī)模相同

　　『正確答案』ACD

　　本章小結(jié)

　　1.賬務(wù)處理程序的概念、意義和要求;

　　2.不同賬務(wù)處理程序下憑證、賬簿的設(shè)置以及步驟;

　　3.賬務(wù)處理程序的異同、適用范圍。