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《中級經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)》考試輔導(dǎo):財(cái)政收入(7)


  二、影響稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的因素

  1.應(yīng)稅商品供給與需求的彈性

  商品的供給與需求彈性是決定稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁狀況的關(guān)鍵因素。

  (1)如果需求彈性較大,供給彈性較小,則稅負(fù)將主要由納稅人自己承擔(dān),商品不容易轉(zhuǎn)嫁。

  (2)如果需求彈性較小,供給彈性較大,稅負(fù)將主要由他人負(fù)擔(dān),商品較易轉(zhuǎn)嫁。

  2.課稅商品的性質(zhì)

  一般情況下:

  (1)對生產(chǎn)必需品的課稅,因?qū)ζ湎M(fèi)是必不可少的,需求彈性小,稅負(fù)容易轉(zhuǎn)嫁。

  (2)對非生活必需品課稅,因?qū)ζ湎M(fèi)不是必不可少的,需求彈性大,稅負(fù)不易轉(zhuǎn)嫁

  3.課稅與經(jīng)濟(jì)交易的關(guān)系

  一般情況下:

  (1)與經(jīng)濟(jì)交易無關(guān)而直接對納稅人課征的稅,是不容易轉(zhuǎn)嫁的(如對企業(yè)征收所得稅和對個(gè)人征收個(gè)人所得稅)。

  (2)通過經(jīng)濟(jì)交易過程而間接對納稅人征收的稅,是比較容易轉(zhuǎn)嫁的(如對商品征收的增值稅、消費(fèi)稅和營業(yè)稅)。

  4.課稅范圍的大小

  一般情況下:

  (1)課稅范圍越廣泛,越不容易對商品的購買者產(chǎn)生替代效應(yīng),使需求缺乏彈性,課稅商品價(jià)格的提高變得比較容易,稅負(fù)容易轉(zhuǎn)嫁;

  (2)課稅范圍越狹窄,越容易對商品的購買者產(chǎn)生替代效應(yīng),使需求具有彈性,課稅商品價(jià)格的提高變得艱難,稅負(fù)難以轉(zhuǎn)嫁。

  此外,稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁情況如何還與商品的競爭程度有關(guān)。

  【例題21:07年多選】下列各類商品中,稅負(fù)不容易轉(zhuǎn)嫁的有(  )。

  A.需求彈性較大、供給彈性較小的應(yīng)稅商品

  B.非生活必需品

  C.生活必需品

  D.征收消費(fèi)稅的商品

  E.課稅范圍狹窄的商品

  【例題22:04年多選】下列稅種中,( )的稅收負(fù)擔(dān)較易轉(zhuǎn)嫁。

  A.增值稅 B.消費(fèi)稅

  C.所得稅 D.財(cái)產(chǎn)稅

  E.關(guān)稅

  【例題23:03年06年多選】稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁受多種因素影響,下列選項(xiàng)中,較易轉(zhuǎn)嫁稅負(fù)的因素包括( )。

  A.商品供不應(yīng)求 B.商品供過于求

  C.商品需求彈性大 D.商品需求彈性小

  E.免稅商品 

  

更新時(shí)間2022-03-13 10:57:56【至頂部↑】
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