1、

  【正確答案】

  (1)2010年1月1日

  借:可供出售金融資產-成本3000

    貸:銀行存款2620.89

    可供出售金融資產-利息調整379.11

  (2)2010年末

  應收利息=,江蘇會計證考試報名,2022年會計從業資格考試報名,2022年江蘇會計從業證報名,2022年江蘇會計從業考試報名,江蘇2022年會計從業資格考試成報名,2022年江蘇會計從業考試,會計電算化考試試題,2022年江蘇會計電算化,江蘇會計電算化試題,江蘇會計電算化考試,江蘇初級會計電算化,江蘇初級會計電算化考試">

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注冊會計師考試會計第二章練習題及答案(9)


四、綜合題

  1、

  【正確答案】

  (1)2010年1月1日

  借:可供出售金融資產-成本3000

    貸:銀行存款2620.89

    可供出售金融資產-利息調整379.11

  (2)2010年末

  應收利息=3000×3%=90(萬元)

  實際利息收入=2620.89×6%=157.25(萬元)

  利息調整的攤銷=157.25-90=67.25(萬元)

  借:應收利息90

    可供出售金融資產-利息調整67.25

    貸:投資收益157.25

  (3)2010年末

  攤余成本=2620.89+67.25=2688.14(萬元)

  公允價值變動=2608.14-2688.14=-80(萬元)

  借:資本公積-其他資本公積80

    貸:可供出售金融資產-公允價值變動80

    因此2010年對所有者權益的影響額=-80(萬元)

    綜合上面業務,2010年對當期損益的影響額=157.25(萬元)

  (4)2011年末

  應收利息=3000×3%=90(萬元)

  實際利息收入=2688.14×6%=161.29(萬元)

  利息調整的攤銷=161.29-90=71.29(萬元)

  2011年末賬面價值=2608.14+71.29=2679.43(萬元)

  2011年末公允價值變動=2079.43-2679.43=-600(萬元)

  2011年末計提減值損失=600+80=680(萬元)

  借:資產減值損失680

    貸:資本公積-其他資本公積80

    可供出售金融資產-公允價值變動600

    計提減值準備后的賬面價值

    =2679.43-600=2079.43(萬元)

  (5)2012年末

  應收利息=3000×3%=90(萬元)

  實際利息收入=2079.43×6%=124.77(萬元)

  利息調整攤銷=124.77-90=34.77(萬元)

  借:應收利息90

    可供出售金融資產-利息調整34.77

    貸:投資收益124.77

  (6)2012年末賬面價值

  =2079.43+34.77=2114.2(萬元)

  2012年末公允價值變動

  =2814.2-2114.2=700(萬元)

  借:可供出售金融資產-公允價值變動700

    貸:資產減值損失680

    資本公積-其他資本公積20

  (7)2013年1月出售

  借:銀行存款2900

    可供出售金融資產-利息調整205.8

    資本公積-其他資本公積20

    貸:可供出售金融資產-成本3000

    -公允價值變動20

    應收利息90

    投資收益15.8

  2、

  【正確答案】(1)2009年1月1日確認可供出售金融資產的入賬價值=200×33+60=6660(萬元),2009年12月31日可供出售金融資產公允價值變動的金額=200×29.25-6660=-810(萬元),2009年12月31日該金融資產的賬面價值=200×29.25=5850(萬元)。

  分錄如下:

  借:資本公積――其他資本公積810

    貸:可供出售金融資產――公允價值變動810

  (2)2010年12月31日安信公司確認股票投資減值損失金額=6660-200×13.5=3960(萬元),分錄如下:

  借:資產減值損失3960

    貸:資本公積――其他資本公積     810

  可供出售金融資產――公允價值變動 3150

  (3)安信公司編制的會計分錄不正確,可供出售權益工具的減值損失不能通過損益轉回。

  應做如下處理:

  借:可供出售金融資產――公允價值變動1800

    貸:資本公積――其他資本公積   1800

  (4)2012年1月31日,安信公司將該股票全部出售所編制的會計分錄正確。

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更新時間2022-03-13 11:23:17【至頂部↑】
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