注冊會計師考試會計第三章練習題及答案(7)
三、計算分析題
1、
<1>、
【正確答案】應支付的增值稅=58000×17%=9860(元)
應支付的消費稅
=(392000+58000)÷(1-10%)×10%
=50000(元)
<2>、
【正確答案】收回加工材料實際成本
=392000+58000+10000=460000(元)
<3>、
【正確答案】
①借:委托加工物資392000
貸:原材料392000
②借:委托加工物資58000
應交稅費-應交增值稅(進項稅額)9860
應交稅費-應交消費稅50000
貸:銀行存款117860
③借:委托加工物資10000
貸:銀行存款10000
④借:原材料460000
貸:委托加工物資460000
四、綜合題
1、
【正確答案】B
企業(受托方)會計賬務處理為:
應繳納增值稅額=7000×17%=1190(元)
組成計稅價格=(51950+7000)÷(1-10%)=65500(元)
代扣代繳的消費稅=65500×10%=6550(元)
借:應收賬款 14740
貸:主營業務收入 7000
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)1190
——應交消費稅 6550
A股份有限公司(委托方)會計賬務處理為:
(1)發出原材料時
借:委托加工物資51950
貸:原材料 51950
(2)應付加工費、代扣代繳的消費稅:
借:委托加工物資 7000
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)1190
——應交消費稅 6550
貸:應付賬款 14740
(3)支付往返運雜費
借:委托加工物資150
貸:銀行存款 150
(4)收回加工物資驗收入庫
借:原材料59100
貸:委托加工物資59100
(5)甲產品領用收回的加工物資
借:生產成本59100
貸:原材料 59100
(6)甲產品發生其他費用
借:生產成本40900
貸:應付職工薪酬22800(20000+2800)
制造費用 18100
(7)甲產品完工驗收入庫
借:庫存商品100000
貸:生產成本100000
(8)銷售甲產品
借:應收賬款234000
貸:主營業務收入 200000
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)34000
借:營業稅金及附加20000(200000×10%)
貸:應交稅費——應交消費稅 20000
注:題目中說“12月5日銷售甲產品一批”,而沒有交待所銷售產品的成本,所以不用作結轉成本的分錄。
(9)A公司計算應交消費稅
借:應交稅費——應交消費稅13450(20000-6550)
貸:銀行存款 13450
2、
<1>、
【正確答案】甲企業委托加工物資應交消費稅=(200+70)/(1-10%)×10%=30(萬元),由于甲企業收回該應稅消費品后直接對外出售,所以由受托方代收代繳的消費稅應計入該委托加工物資的成本中,所以甲企業收回委托加工物資的成本=200+70+30=300(萬元)。
<2>、
【正確答案】由于該原材料是用于生產產品的,所以應當首先測算產品是否減值:
產品的成本=40+15=55(萬元)
產品的可變現凈值=60-7=53(萬元)
產品的成本大于其可變現凈值,所以該材料發生減值。
材料的成本=40(萬元)
<3>、
【正確答案】資料(1)中委托加工物資期末成本300萬元,應計入資產負債表存貨項目中;
資料(2)中委托代銷商品期末成本400萬元,應計入資產負債表存貨項目中;
資料(3)中計提減值后材料價值38萬元,應計入資產負債表存貨項目中;
資料(4)中對于材料已入庫發票未到的材料應作暫估入賬處理,暫估價值為合同價款100萬元,應計入資產負債表存貨項目中;
資料(5)中外購材料用于辦公樓的建造,應計入工程物資科目,不屬于企業的存貨;
資料(6)中外購紅酒用于職工福利,不屬于存貨定義范圍。
故,甲公司根據上述資料計算資產負債表存貨項目金額應為838萬元。
下一條:下面沒有鏈接了