1、

  <1>、

  【正確答案】應支付的增值稅=58000×17%=9860(元)

  應支付的消費稅

  =(392000+58000)÷(1-10%)×10%

  =50000(元)

  <2>、

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注冊會計師考試會計第三章練習題及答案(7)


三、計算分析題

  1、

  <1>、

  【正確答案】應支付的增值稅=58000×17%=9860(元)

  應支付的消費稅

  =(392000+58000)÷(1-10%)×10%

  =50000(元)

  <2>、

  【正確答案】收回加工材料實際成本

  =392000+58000+10000=460000(元)

  <3>、

  【正確答案】

  ①借:委托加工物資392000

     貸:原材料392000

  ②借:委托加工物資58000

     應交稅費-應交增值稅(進項稅額)9860

     應交稅費-應交消費稅50000

     貸:銀行存款117860

  ③借:委托加工物資10000

     貸:銀行存款10000

  ④借:原材料460000

     貸:委托加工物資460000

  四、綜合題

  1、

  【正確答案】B

  企業(受托方)會計賬務處理為:

  應繳納增值稅額=7000×17%=1190(元)

  組成計稅價格=(51950+7000)÷(1-10%)=65500(元)

  代扣代繳的消費稅=65500×10%=6550(元)

  借:應收賬款  14740

    貸:主營業務收入           7000

    應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)1190

    ——應交消費稅      6550

  A股份有限公司(委托方)會計賬務處理為:

  (1)發出原材料時

  借:委托加工物資51950

    貸:原材料     51950

  (2)應付加工費、代扣代繳的消費稅:

  借:委托加工物資           7000

    應交稅費——應交增值稅(進項稅額)1190

    ——應交消費稅      6550

      貸:應付賬款                14740

  (3)支付往返運雜費

  借:委托加工物資150

    貸:銀行存款   150

  (4)收回加工物資驗收入庫

  借:原材料59100

    貸:委托加工物資59100

  (5)甲產品領用收回的加工物資

  借:生產成本59100

    貸:原材料  59100

  (6)甲產品發生其他費用

  借:生產成本40900

    貸:應付職工薪酬22800(20000+2800)

      制造費用  18100

  (7)甲產品完工驗收入庫

  借:庫存商品100000

    貸:生產成本100000

  (8)銷售甲產品

  借:應收賬款234000

    貸:主營業務收入           200000

      應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)34000

  借:營業稅金及附加20000(200000×10%)

    貸:應交稅費——應交消費稅  20000

  注:題目中說“12月5日銷售甲產品一批”,而沒有交待所銷售產品的成本,所以不用作結轉成本的分錄。

  (9)A公司計算應交消費稅

  借:應交稅費——應交消費稅13450(20000-6550)

    貸:銀行存款           13450

  2、

  <1>、

  【正確答案】甲企業委托加工物資應交消費稅=(200+70)/(1-10%)×10%=30(萬元),由于甲企業收回該應稅消費品后直接對外出售,所以由受托方代收代繳的消費稅應計入該委托加工物資的成本中,所以甲企業收回委托加工物資的成本=200+70+30=300(萬元)。

  <2>、

  【正確答案】由于該原材料是用于生產產品的,所以應當首先測算產品是否減值:

  產品的成本=40+15=55(萬元)

  產品的可變現凈值=60-7=53(萬元)

  產品的成本大于其可變現凈值,所以該材料發生減值。

  材料的成本=40(萬元)

  <3>、

  【正確答案】資料(1)中委托加工物資期末成本300萬元,應計入資產負債表存貨項目中;

  資料(2)中委托代銷商品期末成本400萬元,應計入資產負債表存貨項目中;

  資料(3)中計提減值后材料價值38萬元,應計入資產負債表存貨項目中;

  資料(4)中對于材料已入庫發票未到的材料應作暫估入賬處理,暫估價值為合同價款100萬元,應計入資產負債表存貨項目中;

  資料(5)中外購材料用于辦公樓的建造,應計入工程物資科目,不屬于企業的存貨;

  資料(6)中外購紅酒用于職工福利,不屬于存貨定義范圍。

  故,甲公司根據上述資料計算資產負債表存貨項目金額應為838萬元。

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更新時間2022-03-13 11:23:17【至頂部↑】
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