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綜合題
1.東方股份有限公司（以下簡稱東方公司）為增值稅一般納稅企業，適用的增值稅稅率為 17%，適用的所得稅稅率25%，假定不考慮除增值稅、消費稅和所得稅以外的其他相關稅費。商品銷售價格中均不含增值稅額，商品銷售成本按發生的經濟業務逐項結轉。銷售商品及提供勞務均為主營業務。資產銷售均為正常的商業交易，采用公允的交易價格結算。除特別指明外，所售資產均未計提減值準備。
東方公司 2009年 12 月發生的經濟業務及相關資料如下：
（1）
賬戶名稱
| 借方發生額（萬元）
| 貸方發生額（萬元）
|
其他業務成本 | 40 |
|
銷售費用 | 20 |
|
管理費用 | 35 |
|
財務費用 | 12 |
|
營業外收入 |
| 30 |
營業外支出 | 50 |
|
（12）假定不考慮相關事項的納稅調整。
要求：
（1）編制東方公司上述（1）至（10）項經濟業務相關的會計分錄。
（2）計算東方公司2009年12月份的應交所得稅（“應交稅費”科目要求寫出明細科目及專欄名稱）。
（3）編制東方公司2009年12月份的利潤表。（答案中的金額單位用萬元表示）
利潤表 （ 簡表 ）
編制單位： 東方公司 2009年 12 月 單位： 萬元
項目
| 本月數
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一、營業收入 |
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減：營業成本 |
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營業稅金及附加 |
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銷售費用 |
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管理費用 |
|
財務費用 |
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資產減值損失 |
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加：公允價值變動收益（損失以“－”號填列） |
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投資收益（損失以“－”號填列） |
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二、營業利潤（虧損以“－”號填列） |
|
加：營業外收入 |
|
減：營業外支出 |
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四、利潤總額（虧損總額以“－”號填列） |
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減：所得稅費用 |
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五、凈利潤（凈虧損以“－”號填列） |
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2.A股份有限公司（以下簡稱A公司）為上市公司，取得B公司70%的股權。假定不考慮所得稅的影響。相關資料如下：
資料一：A公司于
項目
| A公司
| B公司
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賬面價值
| 賬面價值
| 公允價值
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資產： |
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貨幣資金 | 4 312 | 50 | 50 | ||||||||||||
存貨 | 6 200 | 200 | 200 | ||||||||||||
應收賬款 | 3 000 | 300 | 300 | ||||||||||||
長期股權投資 | 5 000 | 250 | 250 | ||||||||||||
固定資產： |
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固定資產原價 | 10 000 | 2 000 |
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累計折舊 | 3 000 | 500 |
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固定資產凈值 | 7 000 | 1 500 | 2 600 | ||||||||||||
無形資產 | 4 500 | 500 | 800 | ||||||||||||
商譽 | 0 | 0 | 0 | ||||||||||||
資產總計 | 30 012 | 2 800 | 4 200 | ||||||||||||
負債和所有者權益： |
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短期借款 | 2 500 | 250 | 250 | ||||||||||||
應付賬款 | 3 750 | 300 | 300 | ||||||||||||
其他負債 | 375 | 1 050 | 1 050 | ||||||||||||
負債合計 | 6 625 | 1 600 | 1 600 | ||||||||||||
實收資本（股本） | 7 500 | 1 000 | 1 000 | ||||||||||||
資本公積 | 5 000 | 200 | 1 600 | ||||||||||||
盈余公積 | 5 000 | 0 |
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未分配利潤 | 5 887 |
時間：2009-11-06 責任編輯：wuchengyu
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