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注冊稅務師《稅法1》輔導:城市維護建設稅(4)


  第二節 教育費附加

  一、教育費附加概念

  教育費附加是以單位和個人繳納的增值稅、消費稅、營業稅稅額為計算依據征收的一種附加費。

  二、征收范圍及計稅依據

  教育費附加對繳納增值稅、消費稅、營業稅的單位和個人征收,以其實際繳納的增值稅、消費稅和營業稅稅額為計稅依據

  三、教育費附加計征比率??3%

  四、教育費附加計算

  應納教育費附加

  =(實際繳納的增值稅稅額+實際繳納的消費稅稅額+實際繳納的營業稅稅額)×3%

  五、教育費附加的減免稅

  1、進口不征

  2、出口不退

  【應用舉例―06單選】某外貿公司(位于縣城)2005年8月出口貨物退還增值稅15萬元,退還消費稅30萬元;進口半成品繳納進口環節增值稅60萬元,內銷產品繳納增值稅200萬元;本月將閑置的土地轉讓,取得收入500萬元,購入該土地時支付土地出讓金340萬元、各種稅費10萬元。該企業本月應納城市維護建設稅和教育費附加為( )萬元。

  A 21.44 B 17.84 C 17.36 D 16.64

  答案:D

  解析:出口產品退還的增值稅、消費稅,不退還城建稅和教育費附加

  進口產品征收增值稅、消費稅,不征收城建稅和教育費附加

  轉讓閑置土地應納營業稅=(500-340)×5%=8萬元

  本月應納城市維護建設稅和教育費附加為=(200+8)×(5%+3%)=16.64萬元 

 

更新時間2022-03-13 10:59:12【至頂部↑】
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