二、考試題型

　　《稅務代理實務》試卷的題型，可以分為“客觀題(30%)”和“主觀題(70%)”兩大類。考試具體題型有4種：單項選擇題、多項選擇題、簡答題、綜合分析題。

　　(一)單項選擇題(共10題，每題1分，計10分。每題的備選項中，只有1個最符合題意)

　　【例題1】(2009年考題)納稅人超過應納稅額多繳納的稅款，自結算稅款之日起(　)年內發現的，可以向稅務機關要求退還多繳的稅款，并加算銀行同期存款利息。

　　A.1

　　B.2

　　C.3

　　D.4

　　【答案】C

　　【解析】本題考核稅務管理的有關規定，屬于政策性選擇題。根據《稅收征管法》第51條規定：納稅人超過應納稅額繳納的稅款，稅務機關發現后應當立即退還;納稅人自結算繳納稅款之日起3年可以向稅務機關要求退還多繳的稅款，并加算銀行同期存款利息。

　　【例題2】(2009年考題)某房地產開發企業2008年7月將自行開發的商品房作價為500萬元對外投資(開發成本為300萬元)。對該項投資，正確的稅務處理是(　)。

　　A.不需繳納營業稅、土地增值稅和企業所得稅

　　B.以500萬元確認為銷售收入，分別按規定計算繳納營業稅、土地增值稅和企業所得稅

　　C.不需要繳納營業稅，以500萬元確認為銷售收入計算繳納土地增值稅和企業所得稅

　　D.不需要繳納營業稅和土地增值稅，以500萬元確認為銷售收入計算繳納企業所得稅

　　【答案】C

　　【解析】本題屬于實務性選擇題。房地產開發企業將開發房產對外投資，視同銷售，依法計算征收土地增值稅和企業所得稅，不征營業稅。

　　(二)多項選擇題(共10題，每題2分，計20分。每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項。錯選，本題不得分;少選，所選的每個選項得0.5分)

　　【例題】(2009年考題)下列收入，屬于營業稅征收范圍的有(　)。

　　A.郵政部門銷售集郵商品所取得的收入

　　B.除郵政部門以外的其他單位和個人銷售集郵商品所取得的收入

　　C.銀行銷售金銀取得的收入

　　D.代銷貨物行為的受托方從委托方取得的手續費收入

　　E.個人轉讓商標權所取得的收入

　　【答案】ADE

　　【解析】選項B和C應納增值稅。

　　(三)簡答題(3～6個題，每題平均4～8分，計24～36分，如2007年4個小題24分;2008年6個小題36分;2009年6個小題35分)

　　【例題】(2009年考題)某化妝品生產企業2008年打算將購進的100萬元的化妝品原材料加工成化妝品銷售。據測算若自行生產需花費的人工費及分攤費用為50萬元，而如果委托另一長期合作企業生產，對方收取的加工費用也為50萬元，此兩種生產方式生產出的產品，對外銷售價均為260萬元。

　　問題：假定成本、費用、產品品質等要件都相同，且不考慮生產和委托加工期間費用，分別計算兩種生產方式下應繳納的消費稅、企業利潤，并指出兩種生產方式的優劣。(提示：消費稅稅率為30%)

　　【答案】自行生產的消費稅=260×30%=78(萬元)

　　自行生產方式下的利潤=260-100-50-78=32(萬元)

　　委托加工的消費稅=(100+50)÷(1-30%)×30%=64.29(萬元)

　　委托生產方式下利潤=260-100-50-64.29=45.71(萬元)

　　從利潤看，委托加工方式能增加企業利潤。

　　(四)綜合分析題(2～3個題，計34～46分。如2007年2個小題46分;2008年2個小題34分;2009年2個小題35分)

　　從題型上看，有“納稅會計、納稅申報、納稅審核”3個類型;

　　從內容上看，以“流轉稅和所得稅”為主，其他稅種為輔的模式。