(五)納稅評估的方法

　　1.納稅評估的主要依據及數據來源包括：

　　“一戶式”存儲的納稅人各類納稅信息資料，主要包括：納稅人稅務登記的基本情況，各項核定、認定、減免緩抵退稅審批事項的結果，納稅人申報納稅資料，財務會計報表以及稅務機關要求納稅人提供的其他相關資料，增值稅交叉稽核系統各類票證比對結果等;

　　稅收管理員通過日常管理所掌握的納稅人生產經營實際情況，主要包括：生產經營規模、產銷量、工藝流程、成本、費用、能耗、物耗情況等各類與稅收相關的數據信息;

　　上級稅務機關發布的宏觀稅收分析數據，行業稅負的監控數據，各類評估指標的預警值;

　　本地區的主要經濟指標、產業和行業的相關指標數據，外部交換信息，以及與納稅人申報納稅相關的其他信息。

　　2.納稅評估可根據所轄稅源和納稅人的不同情況采取靈活多樣的評估分析方法，主要有：

　　(1)對納稅人申報納稅資料進行案頭的初步審核比對，以確定進一步評估分析的方向和重點;

　　(2)通過各項指標與相關數據的測算，設置相應的預警值，將納稅人的申報數據與預警值相比較;

　　(3)將納稅人申報數據與財務會計報表數據進行比較、與同行業相關數據或類似行業同期相關數據進行橫向比較;

　　(4)將納稅人申報數據與歷史同期相關數據進行縱向比較;

　　(5)根據不同稅種之間的關聯性和鉤稽關系，參照相關預警值進行稅種之間的關聯性分析，分析納稅人應納相關稅種的異常變化;

　　(6)應用稅收管理員日常管理中所掌握的情況和積累的經驗，將納稅人申報情況與其生產經營實際情況相對照，分析其合理性，以確定納稅人申報納稅中存在的問題及其原因;

　　(7)通過對納稅人生產經營結構，主要產品能耗、物耗等生產經營要素的當期數據、歷史平均數據、同行業平均數據以及其他相關經濟指標進行比較，推測納稅人實際納稅能力。

　　3.對納稅人申報納稅資料進行審核分析時，主要包括以下重點內容：

　　(1)納稅人是否按照稅法規定的程序、手續和時限履行申報納稅義務，各項納稅申報附送的各類抵扣、列支憑證是否合法、真實、完整;

　　(2)納稅申報主表、附表及項目、數字之間的邏輯關系是否正確，適用的稅目、稅率及各項數字計算是否準確，申報數據與稅務機關所掌握的相關數據是否相符;

　　(3)收入、費用、利潤及其他有關項目的調整是否符合稅法規定，申請減免緩抵退稅，虧損結轉、獲利年度的確定是否符合稅法規定并正確履行相關手續;

　　(4)與上期和同期申報納稅情況有無較大差異;

　　(5)稅務機關和稅收管理員認為應進行審核分析的其他內容。

　　4.對實行定期定額(定率)征收稅款的納稅人以及未達起征點的個體工商戶，可參照其生產經營情況，利用相關評估指標定期進行分析，以判斷定額(定率)的合理性和是否已經達到起征點并恢復征稅。

　　(六)評估結果的處理

　　1.對納稅評估中發現的計算和填寫錯誤、政策和程序理解偏差等一般性問題，或存在的疑點問題經約談、舉證、調查核實等程序認定事實清楚，不具有偷稅等違法嫌疑，無需立案查處的，可提請納稅人自行改正。

　　2.對納稅評估中發現的需要提請納稅人進行陳述說明、補充提供舉證資料等問題，應由主管稅務機關約談納稅人。

　　稅務約談要經所在稅源管理部門批準并事先發出《稅務約談通知書》，提前通知納稅人。

　　稅務約談的對象主要是企業財務會計人員。

　　3.對評估分析和稅務約談中發現的必須到生產經營現場了解情況、審核賬目憑證的，應經所在稅源管理部門批準，由稅收管理員進行實地調查核實。對調查核實的情況，要作認真記錄。需要處理處罰的，要嚴格按照規定的權限和程序執行。

　　4.發現納稅人有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅或其他需要立案查處的稅收違法行為嫌疑的，要移交稅務稽查部門處理。

　　5.對納稅評估工作中發現的問題要作出評估分析報告，提出進一步加強征管工作的建議，并將評估工作內容、過程、證據、依據和結論等記入納稅評估工作底稿。納稅評估分析報告和納稅評估工作底稿是稅務機關內部資料，不發納稅人，不作為行政復議和訴訟依據。

　　(七)納稅評估工作的管理

　　1.對重點稅源戶，要保證每年至少重點評估分析一次。

　　2.要作好評估資料整理工作，本著“簡便、實用”的原則，建立納稅評估檔案，妥善保管納稅人報送的各類資料，并注重保護納稅人的商業秘密和個人隱私。