(三)納稅人、扣繳義務人的法律責任(掌握)

　　1.違反稅務管理的行為及處罰

　　(1)納稅人有下列行為之一的，由稅務機關責令限期改正，可以處以2000元以下的罰款;情節嚴重的，處以2000元以上1萬元以下的罰款：

　　①未按照規定的期限申報辦理稅務登記、變更或注銷登記的;

　　②未按照規定設置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關資料的;

　　③未按照規定將財務、會計制度或財務會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務機關備案的;

　　④未按照規定將其全部銀行賬號向稅務機關報告的;

　　⑤未按照規定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或者擅自改動稅控裝置的;

　　⑥納稅人未按照規定辦理稅務登記證件驗證或者換證手續的。

　　(2)納稅人不辦理稅務登記的，由稅務機關責令限期改正;逾期不改正的，稅務機關提請工商行政管理機關吊銷其營業執照。

　　納稅人未按照規定使用稅務登記證件，或者轉借、涂改、損毀、買賣、仿造稅務登記證件的，處2000元以上1萬元以下的罰款;情節嚴重的，處1萬元以上5萬元以下的罰款。

　　(3)扣繳義務人未按規定設置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證有關資料的，由稅務機關責令改正;可處以2000元以下的罰款;情節嚴重的，處以2000元以上5000元以下的罰款。

　　(4)納稅人、扣繳義務人未按規定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務人未按照規定的期限向稅務機關報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關資料的，由稅務機關責令限期改正，可處以2000元以下的罰款;情節嚴重的，可以處2000元以上1萬元以下的罰款。

　　注意：(1)中的①未按規定期限辦理稅務登記與(2)中不辦理稅務登記的區別。前者納稅人來辦登記，只是來晚了。后者是指納稅人根本沒來辦理稅務登記。

　　注意：(1)中②納稅人未按規定設賬與(3)中扣繳義務人未按規定設賬在處罰上的不同。扣繳義務人的處罰上限較低。

　　注意：(2)中納稅人未按規定使用稅務登記證件等行為的處罰起點高，處罰重。

　　注意與稅款無關的行為違法的處罰，按一定額度處罰。

　　注意與稅款有關的處罰，按未繳少繳稅款的倍數處罰。

　　2.欠稅行為及處罰

　　處罰對象包括納稅人和扣繳義務人，但扣繳義務人的處罰上限比納稅人的低。

　　納稅人處以欠繳稅款50%以上5倍以下的罰款，扣繳義務人處以欠繳稅款50%以上3倍以下的罰款。

　　3.偷稅行為及處罰

　　注意偷稅的概念，要具備各種手段，同時必須有不繳或少繳應納稅款的結果。

　　納稅人與扣繳義務人在偷稅上的處罰是相同的。

　　納稅人、扣繳義務人編造虛假計稅依據的，由稅務機關責令限期改正，并處5萬元以下罰款。納稅人不進行納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳稅款50%以上5倍以下的罰款。

　　4.抗稅行為及處罰

　　當事人：納稅人和扣繳義務人。

　　行為：暴力或威脅。

　　征管法處罰：1倍以上5倍以下罰款。與第6條騙稅行為的處罰相同。

　　5.行賄行為及處罰

　　只有刑法上的處罰，與第6條騙稅行為刑法上處罰相似。

　　6.騙稅行為及處罰

　　當事人：騙取國家出口退稅款的納稅人。

　　行為：假報出口或其他欺騙手段。

　　征管法處罰：1倍以上5倍以下罰款。

　　對騙取國家出口退稅款的，稅務機關可以在規定的期間內停止為其辦理出口退稅。