注冊稅務師《稅法一》輔導關稅8
第七節(jié) 應納稅額的計算
一、從價應納稅額的計算
關稅稅額=應稅進口(出口)貨物數(shù)量×單位完稅價格×稅率
常用的價格條款有FOB(船上交貨,又稱為離岸價格);
CFR(成本加運費,又稱為離岸加運費價格);
CIF(成本加運費、保險費,又稱為到岸價格)
二、從量應納稅額計算
關稅稅額=應稅進出口貨物數(shù)量×單位貨物稅額
三、復合稅應納稅額的計算
關稅稅額=應稅進出口貨物數(shù)量×單位貨物稅額+應稅進出口貨物數(shù)量×單位完稅價格×稅率
四、滑準稅應納稅額的計算
關稅稅額=應稅進出口貨物數(shù)量×單位完稅價格×滑準稅稅率
【單選】某企業(yè)為增值稅一般納稅人,2004年9月從國外進口一批材料,貨價80萬元,買方支付購貨傭金2萬元,運抵我國輸入地點起卸前運費及保險費5萬元;從國外進口一臺設備,貨價10萬元,境外運費和保險費2萬元,與設備有關的軟件特許權使用費3萬元;企業(yè)繳納進口環(huán)節(jié)相關稅金后海關放行。材料關稅稅率20%,設備關稅稅率10%。該企業(yè)應納進口環(huán)節(jié)稅金( )元。
A.357640 B.38520
C.388790 D.386450
答案:D
解析:材料關稅完稅價格=80+5=85萬元
設備關稅完稅價格=10+2+3=15萬元
進口材料的關稅=85×20%=17萬元
進口設備的關稅=15×10%=1.5萬元
材料、設備的增值稅=(85+17)×17%+(15+1.5)×17%=20.145萬元
進口環(huán)節(jié)稅金=17+1.5+20.145=38.645萬元
【單選】某企業(yè)2004年將以前年度進口的設備運往境外修理,設備進口時成交價格58萬元,發(fā)生境外運費和保險費共計6萬元;在海關規(guī)定的期限內(nèi)復運進境,進境時同類設備價格65萬元;發(fā)生境外修理費8萬元,料件費9萬元,境外運輸費和保險費共計3萬元,進口關稅稅率20%。運往境外修理的設備報關進口時應納進口環(huán)節(jié)稅金( )萬元。
A.4 B.8.08
C.12.8 D.13
答案:B
解析:進口關稅=(8+9+3)×20%=4萬元
進口增值稅=(8+9+3+4)×17%=4.08萬元
應納進口環(huán)節(jié)的稅金=8.08萬元
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