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注稅輔導(dǎo)特定企業(yè)的增值稅政策2


  2、供電企業(yè)銷售電力產(chǎn)品,實(shí)行在供電環(huán)節(jié)預(yù)征、由獨(dú)立核算的供電企業(yè)統(tǒng)一結(jié)算辦法繳納增值稅,具體如下:

  (1)獨(dú)立核算的供電企業(yè)所屬的區(qū)、縣級(jí)供電企業(yè),凡能夠核算銷售額的,依核定的預(yù)征率計(jì)算供電環(huán)節(jié)的增值稅,不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;不能核算銷售額的,由上級(jí)供電企業(yè)預(yù)繳供電環(huán)節(jié)的增值稅。

  預(yù)征稅額=銷售額×核定的預(yù)征率

  (2)供電企業(yè)隨同電力產(chǎn)品銷售取得的各種價(jià)外費(fèi)用一律在預(yù)征環(huán)節(jié)依照電力產(chǎn)品適用的增值稅稅率征收增值稅,不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

  3、實(shí)行預(yù)繳方式繳納增值稅的發(fā)、供電企業(yè)按照隸屬關(guān)系由獨(dú)立核算的發(fā)、供電企業(yè)結(jié)算繳納增值稅。具體如下:

  應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額

  應(yīng)補(bǔ)(退)稅額=應(yīng)納稅額-發(fā)(供)電環(huán)節(jié) 預(yù)繳增值稅額

  4、發(fā)、供電企業(yè)的增值稅預(yù)征率,應(yīng)根據(jù)發(fā)、供電企業(yè)上期財(cái)務(wù)核算和納稅情況,考慮當(dāng)年變動(dòng)因素測(cè)算核定,具體見教材117頁

  (三)發(fā)、供電企業(yè)銷售電力產(chǎn)品的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

  1、發(fā)電企業(yè)和其他企事業(yè)單位銷售電力產(chǎn)品的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為電力上網(wǎng)并開具確認(rèn)單據(jù)的當(dāng)天

  2、供電企業(yè)采取直接收取電費(fèi)結(jié)算凡是的,銷售對(duì)象屬于企事業(yè)單位,為開具發(fā)票當(dāng)天;屬于居民個(gè)人,為開具電費(fèi)繳納憑證當(dāng)天。

  3、供電企業(yè)采取預(yù)收電費(fèi)解散凡是的,為發(fā)行電量的當(dāng)天

  4、發(fā)、供電企業(yè)將電力產(chǎn)品用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利、個(gè)人消費(fèi)、為發(fā)出電量的當(dāng)天

  5、發(fā)、供電企業(yè)之間互供電力、為雙方核對(duì)計(jì)數(shù)量,開具抄表確認(rèn)單據(jù)的當(dāng)天

  6、發(fā)、供電企業(yè)銷售電力產(chǎn)品以外其他貨物,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間按《增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

  (四)發(fā)、供電企業(yè)增值稅納稅申報(bào)??具體見教材117第(四)

  【應(yīng)用舉例―多選】關(guān)于電力企業(yè)電力產(chǎn)品的增值稅,下列表述正確的是( )

  A發(fā)、供電企業(yè)將電力產(chǎn)品用于非應(yīng)稅項(xiàng)目可以不繳納增值稅

  B供電企業(yè)采取預(yù)收電費(fèi)結(jié)算方式的,銷售電力產(chǎn)品的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)行電量的當(dāng)天

  C獨(dú)立核算的供電企業(yè)所屬的區(qū)縣級(jí)供電企業(yè),實(shí)行預(yù)征增值稅辦法

  D供電企業(yè)收取的電費(fèi)保證金,一律并入價(jià)外費(fèi)用繳納增值稅

  答案:BC

  

更新時(shí)間2022-03-13 10:55:39【至頂部↑】
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