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注冊稅務師《稅法二》考試輔導:個人所得稅(6)


  (三)特別項目

  1.個人擔任董事職務所取得的董事費收入,屬于勞務報酬性質,按勞務報酬所得項目征稅。

  2.在校學生因參與勤工儉學活動(包括參與學校組織的勤工儉學活動)而取得屬于《個人所得稅法》規定的應稅所得項目所得,應依法繳納個人所得稅。

  3.企業和單位營銷業績突出的非雇員以培訓班、研討會、工作考察等名義組織旅游活動中,通過免收差旅費、旅游費對個人實行的營銷業績獎勵(包括實物、有價證券等),應根據所發生費用的全額作為該營銷人員當期勞務收入,按照“勞務報酬所得”項目收個人所得稅。

  2003年(CTA)

  例:下列項目中,屬于勞務報酬所得的是( )

  A.發表論文取得的報酬

  B.提供著作的版權而取得的報酬

  C.將國外的作品翻譯出版取得的報酬

  D.高校教師受出版社委托進行審稿取得的報酬

  【答案】D

  【解析】考核目的及分析:測試考生是否能正確區分勞務報酬所得和稿酬所得,特許權使用費所得。本題發表論文取得的報酬,將國外的作品翻譯出版而取得的報酬屬于稿酬;提供著作版權而取得的報酬,屬于特許權使用費所得。

  例:下列屬于勞務報酬所得的項目有( )

  A.某教師受聘在某企業慶典活動中進行口譯取得的報酬

  B.個人擔任董事職務取得的董事費收入

  C.某職員參加單位工會運動會取得的補助收入

  D.畫家參加筆會現場作畫表演取得的收入

  【答案】ABD

  五、稿酬所得

  (一)范圍:

  稿酬所得,是指個人因其作品以圖書、報刊形式出版、發表而取得的所得。

  個人因其作品以圖書、報刊形式出版、發表而取得的所得。對不以圖書、報刊形式出版、發表的翻譯、審稿、書畫所得歸為勞務報酬所得。

  包括作者去世后,財產繼承人取得的遺作稿酬。

  (二)性質:稿酬所得具有特許權使用費、勞務報酬等的性質。

  (三)對報刊、雜志、出版等單位的職員在本單位的刊物上發表作品、出版圖書取得所得征稅問題。

  1.任職、受雇于報刊、雜志等單位的記者、編輯等專業人員,因在本單位的報刊、雜志上發表作品取得的所得,屬于因任職、受雇而取得的所得,應與其當月工資收入合并,按“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅。

  除上述專業人員以外,其他人員在本單位的報刊、雜志上發表作品取得的所得,應按“稿酬所得”項目征收個人所得稅。

  2.出版社的專業作者撰寫、編寫或翻譯的作品,由本社以圖書形式出版而取得的稿費收入,應按“稿酬所得”項目計算繳納個人所得稅。

  例:下列收入中,應按照稿酬所得項目繳納個人所得稅的有( )。

  A.出版社專業作者翻譯作品后,由本社以圖書形式出版而取得的收入

  B. 提供著作的版權而取得的報酬

  C.報社記者在本單位的報刊上發表作品取得的收入

  D.出版社的專業作者編寫的作品,在本社以圖書形式出版而取得的收入

  E. 將國外的作品翻譯出版取得的報酬

  【答案】ADE

  【解析】選項B為特許權使用費所得,選項C為工資、薪金所得。 

更新時間2022-03-13 10:57:24【至頂部↑】
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