注稅考試稅法一學(xué)習(xí)要點(diǎn):消費(fèi)稅(7)
第三章 消費(fèi)稅
第五節(jié) 進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額計(jì)算
一、從價(jià)定率辦法計(jì)稅
計(jì)稅依據(jù)為組成計(jì)稅價(jià)格,組價(jià)中應(yīng)包含進(jìn)口消費(fèi)稅稅額。
應(yīng)納稅額 = 組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅稅率
組成計(jì)稅價(jià)格 = (關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅)÷(1-消費(fèi)稅稅率)
二、從量定額辦法計(jì)稅
只適用于三種液體應(yīng)稅消費(fèi)品(啤酒、黃酒、成品油)
三、復(fù)合計(jì)稅辦法
只適用于進(jìn)口卷煙、白酒
三種應(yīng)稅消費(fèi)品 | 計(jì)算公式 |
進(jìn)口糧食白酒、薯類白酒 | 應(yīng)納稅額=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅)÷(1-消費(fèi)稅稅率)×消費(fèi)稅稅率+進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量×單位稅額 |
進(jìn)口卷煙 | 應(yīng)納稅額=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅定額稅)÷(1-進(jìn)口卷煙消費(fèi)稅適用比例稅率)×進(jìn)口卷煙消費(fèi)稅適用比例稅率+進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量×消費(fèi)稅定額稅 |
注釋:1、消費(fèi)稅定額稅率為每標(biāo)準(zhǔn)條(200支)0.6元;
2、消費(fèi)稅稅率固定為36% ;
3、每標(biāo)準(zhǔn)條進(jìn)口卷煙(200支)確定消費(fèi)稅適用比例稅率的價(jià)格≥70元人民幣的,適用比例稅率為56% ;每標(biāo)準(zhǔn)條進(jìn)口卷煙(200支)確定消費(fèi)稅適用比例稅率的價(jià)格<70元人民幣的,適用比例稅率為36%
4、消費(fèi)稅定額稅為每標(biāo)準(zhǔn)箱150元
【例題】(2008):某煙草公司2007年8月進(jìn)口100箱卷煙,關(guān)稅完稅價(jià)格共計(jì)140萬元人民幣,進(jìn)口卷煙關(guān)稅稅率為20%,消費(fèi)稅適用比例稅率為45%,定額稅率為150元/大箱。該煙草公司進(jìn)口卷煙應(yīng)納消費(fèi)稅( )萬元。
A.64.50
B.138.68
C.138.95
D.140.18
【答案】D
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