21. 下列有關(guān)車輛購(gòu)置稅的表述中不正確的有()。

A.征收環(huán)節(jié)單一，和消費(fèi)稅相同，在消費(fèi)(使用)環(huán)節(jié)征稅

B.附加在價(jià)格之外征收，稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者

C.在車輛上牌使用前征收，具有源泉控管的特點(diǎn)

D.應(yīng)稅車輛的購(gòu)置地在中華人民共和國(guó)國(guó)境內(nèi)的，都屬于車輛購(gòu)置稅的征稅區(qū)域

E.車輛購(gòu)置稅的征稅范圍中的電車，包括電動(dòng)小汽車、電動(dòng)摩托車

22. 下列費(fèi)用中，如能與該貨物實(shí)付或者應(yīng)付價(jià)格區(qū)分，不得計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格的有()。

A.廠房、機(jī)械、設(shè)備等貨物進(jìn)口后的基建、安裝、裝配、維修和技術(shù)服務(wù)的費(fèi)用

B.貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)之后的運(yùn)輸費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)和其他相關(guān)費(fèi)用

C.進(jìn)口關(guān)稅及其他國(guó)內(nèi)稅收

D.由買方負(fù)擔(dān)的包裝材料和包裝勞務(wù)費(fèi)用

E.進(jìn)口前的境外考察費(fèi)

23. 下列關(guān)于國(guó)際稅法的陳述，正確的是()。

A.國(guó)際稅法的效力必定高于國(guó)內(nèi)稅法

B.國(guó)際稅法的調(diào)整對(duì)象包括：國(guó)家和涉外納稅人的涉外稅收征納關(guān)系、國(guó)家之間的稅收分配關(guān)系

C.國(guó)際稅收協(xié)定的典型形式是“OECD范本”和“聯(lián)合國(guó)范本”

D.國(guó)際稅法的重要淵源是國(guó)際稅收協(xié)定

E.任何人、國(guó)家和國(guó)際組織都必須尊重他國(guó)的稅收主權(quán)

24. 下列納稅人經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中不適用簡(jiǎn)易辦法征收增值稅的有()。

A.年應(yīng)稅銷售額為90萬(wàn)元的成品油加油站

B.廢舊物資經(jīng)營(yíng)單位銷售廢舊物資

C.典當(dāng)行銷售死當(dāng)物品

D.一般納稅人銷售已使用過(guò)的固定資產(chǎn)(售價(jià)高于原值)

E.個(gè)人銷售自己使用過(guò)的售價(jià)大于原值的小汽車

25. 下列說(shuō)法正確的有()。

A.獨(dú)立核算的供電企業(yè)所屬的區(qū)縣級(jí)供電企業(yè)，凡能夠核算銷售額的，依核定的預(yù)征率計(jì)算供電環(huán)節(jié)的增值稅，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

B.供電企業(yè)收取的電費(fèi)保證金，凡逾期(超過(guò)合同約定時(shí)間)未退還的，一律并入價(jià)外費(fèi)用繳納增值稅

C.具備一般納稅人核算條件的非獨(dú)立核算的發(fā)電企業(yè)生產(chǎn)銷售電力產(chǎn)品，按照一般納稅人計(jì)算方法計(jì)算增值稅

D.發(fā)電廠按廠供電量，依核定的征收率計(jì)算發(fā)電環(huán)節(jié)的增值稅

E.獨(dú)立核算的發(fā)電企業(yè)當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣，其不足抵扣部分和多交增值稅額可結(jié)轉(zhuǎn)下期抵扣或抵減下期應(yīng)納稅額

26. 以下關(guān)于營(yíng)業(yè)稅規(guī)定的表述，正確的有()。

A.施工企業(yè)向建設(shè)單位收取的材料差價(jià)款應(yīng)并入營(yíng)業(yè)額征稅;獎(jiǎng)勵(lì)款不并入征收營(yíng)業(yè)稅

B.不同大類金融商品買賣出現(xiàn)的正負(fù)差，可在同一納稅期內(nèi)相抵

C.保險(xiǎn)業(yè)已征過(guò)營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)收未收保費(fèi)，在核算期內(nèi)未收回的，允許從營(yíng)業(yè)額中扣除

D.對(duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取與商品銷售量、銷售額無(wú)必然聯(lián)系的進(jìn)場(chǎng)費(fèi)、展示費(fèi)等，應(yīng)征營(yíng)業(yè)稅

E.單位和個(gè)人因財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算辦法改變將已繳納過(guò)營(yíng)業(yè)稅的預(yù)收性質(zhì)的價(jià)款逐期轉(zhuǎn)為營(yíng)業(yè)收入時(shí)，不允許從營(yíng)業(yè)額中減除

27. 某市區(qū)化工廠為增值稅一般納稅人，2008年10月發(fā)生以下業(yè)務(wù)

(1)在國(guó)內(nèi)市場(chǎng)購(gòu)進(jìn)化工原料購(gòu)銷合同上注明貨款250萬(wàn)元(含稅)，貨到入庫(kù)，取得防偽稅控增值稅專用發(fā)票尚未到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。(2)進(jìn)口化工原料海關(guān)審定完稅價(jià)格100萬(wàn)元(關(guān)稅率10%)，進(jìn)口設(shè)備海關(guān)審定完稅價(jià)格60萬(wàn)元(關(guān)稅率15%)。(3)銷售貨物簽訂合同上注明的金額500萬(wàn)元，分兩期收款，本期收款開(kāi)具的專用發(fā)票上注明銷售額300萬(wàn)元，已辦妥銀行結(jié)算的托收手續(xù)，貨款尚未收到。(4)化工廠投資開(kāi)辦一酒店(獨(dú)立核算)，本月取得客房收入12萬(wàn)元，餐飲收入30萬(wàn)元，洗浴中心收入5萬(wàn)元，代訂車票收入0.6萬(wàn)元，歌廳收入20萬(wàn)元(單獨(dú)核算)�；�工廠在酒店的客飯、會(huì)議性支出共40萬(wàn)元，沖抵了酒店上繳利潤(rùn)，酒店未做收入入賬。下列稅務(wù)事項(xiàng)正確的有()。

A.化工廠本月實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅30.43萬(wàn)元

B.化工廠本月實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅62.73萬(wàn)元(含海關(guān))

C.酒店本月應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅8.38萬(wàn)元

D.酒店本月應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅4.38萬(wàn)元

E.化工廠本月應(yīng)納城建稅為4.39萬(wàn)元

28. 關(guān)于資源稅的下列說(shuō)法中，正確的有()。

A.原油中的稠油、高凝油與稀油劃分不清的，統(tǒng)一按原油稀油數(shù)量作為課稅數(shù)量

B.納稅人以外購(gòu)的液體鹽加工固體鹽，其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準(zhǔn)予抵扣

C.獨(dú)立礦山收購(gòu)與本單位礦種不同的未稅礦產(chǎn)品，按照收購(gòu)地相應(yīng)礦種規(guī)定的單位稅額，依據(jù)收購(gòu)數(shù)量代扣代繳資源稅

D.納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出貨物的當(dāng)天

E.應(yīng)征收資源稅的天然氣系指專門(mén)開(kāi)采或與原油同時(shí)開(kāi)采的天然氣，包括煤礦生產(chǎn)的天然氣

29. 進(jìn)口貨物的成交價(jià)格應(yīng)當(dāng)符合的條件有()。

A.買賣雙方?jīng)]有特殊關(guān)系，或者雖有特殊關(guān)系但未對(duì)成交價(jià)格產(chǎn)生影響

B.對(duì)買方處置或使用該貨物不予限制，但對(duì)貨物價(jià)格無(wú)實(shí)質(zhì)影響的限制除外

C.該貨物的成交價(jià)格沒(méi)有因搭售或者其他因素的影響而無(wú)法確定

D.采用貨物向第三國(guó)出口的價(jià)格

E.賣方能夠從買方轉(zhuǎn)手獲得收益但能夠按規(guī)定調(diào)整價(jià)格

30. 根據(jù)關(guān)稅的有關(guān)規(guī)定，以下表述正確的是()。

A.加工貿(mào)易內(nèi)銷貨物的完稅價(jià)格按照有關(guān)規(guī)定仍不能確定的，可以由海關(guān)按合理的方法審查確定

B.出口完稅價(jià)中如果含離境口岸至境外口岸之間的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)的，該運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)應(yīng)扣除

C.海關(guān)憑經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局認(rèn)可的臺(tái)灣地區(qū)水果產(chǎn)地證明文件，辦理享受零關(guān)稅水果的征稅驗(yàn)放手續(xù)

D.暫時(shí)進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)為正式進(jìn)口需補(bǔ)稅時(shí)，應(yīng)按原進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征稅

E.進(jìn)口貨物以成交價(jià)格為基礎(chǔ)，確定完稅價(jià)格，成交價(jià)格是指買方為購(gòu)買該貨物，并按有關(guān)規(guī)定調(diào)整后的實(shí)付或應(yīng)付價(jià)格

答案及解析

21. [答案]ABDE

[解析]消費(fèi)稅一般在生產(chǎn)、進(jìn)口環(huán)節(jié)征收而非在消費(fèi)(使用)環(huán)節(jié)征稅。車購(gòu)稅不在生產(chǎn)環(huán)節(jié)繳納，不能轉(zhuǎn)嫁稅負(fù)，屬于直接稅的范疇;境外直接進(jìn)口使用的車輛也屬于其應(yīng)稅范圍。車輛購(gòu)置稅的電車主要是指輪式公共車輛和在軌道上行駛的公共車輛。電動(dòng)小汽車、電動(dòng)摩托車很顯然不符合上述電車的范圍。

22. [答案]ABCE

[解析]“由買方負(fù)擔(dān)的包裝材料和包裝勞務(wù)費(fèi)用”屬于明示應(yīng)計(jì)入完稅價(jià)格的內(nèi)容。

23. [答案]BCDE

[解析]只有得到一國(guó)政府和立法機(jī)關(guān)的法律承認(rèn)，國(guó)際稅法的效力才會(huì)高于國(guó)內(nèi)稅法，所以A選項(xiàng)是不對(duì)的。

24. [答案]AB

[解析]加油站目前一律實(shí)行一般納稅人管理;廢舊物資經(jīng)營(yíng)單位銷售廢舊物資，免征增值稅;典當(dāng)行銷售死當(dāng)物品，適用4%的征收率，所以符合題意的選項(xiàng)是AB。

25. [答案]ABCE

[解析]D選項(xiàng)發(fā)電企業(yè)(電廠、電站、機(jī)組，下同)生產(chǎn)銷售的電力產(chǎn)品，按照以下規(guī)定計(jì)算繳納增值稅

(1)獨(dú)立核算的發(fā)電企業(yè)生產(chǎn)銷售電力產(chǎn)品，按照現(xiàn)行增值稅有關(guān)規(guī)定向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;具有一般納稅人資格或具備一般納稅人核算條件的非獨(dú)立核算的發(fā)電企業(yè)生產(chǎn)銷售電力產(chǎn)品，按照增值稅一般納稅人的計(jì)算方法計(jì)算增值稅，并向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。(2)不具有一般納稅人資格且不具有一般納稅人核算條件的非獨(dú)立核算的發(fā)電企業(yè)生產(chǎn)銷售的電力產(chǎn)品，由發(fā)電企業(yè)按上網(wǎng)電量，依核定的定額稅率計(jì)算發(fā)電環(huán)節(jié)的預(yù)繳增值稅，且不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，向發(fā)電企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

26. [答案]CD

[解析]同一大類不同品種金融商品買賣出現(xiàn)的正負(fù)差;在同一個(gè)納稅期內(nèi)可以相抵，相抵后出現(xiàn)負(fù)差的，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期相抵;單位和個(gè)人因財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算辦法改變將已繳納過(guò)營(yíng)業(yè)稅的預(yù)收性質(zhì)的價(jià)款逐期轉(zhuǎn)為營(yíng)業(yè)收入時(shí)，允許從營(yíng)業(yè)額中減除。符合題意的選項(xiàng)是CD。

27. [答案]BCE

[解析](1)化工廠應(yīng)納的稅金：進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅=100×(1+10%)×17%+60×(1+15%)×17%=18.7+11.73=30.43(萬(wàn)元)內(nèi)銷應(yīng)納增值稅=300×17%-18.7=32.3(萬(wàn)元)化工廠本月實(shí)際繳納的增值稅=32.3+30.43=62.73(萬(wàn)元)化工廠本月應(yīng)納城建稅=62.73×7%=4.39(萬(wàn)元)(2)酒店應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=(12+30+5+0.6+40)×5%+20×20%=4.38+4=8.38(萬(wàn)元)。

28. [答案]ABCD

[解析]納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天;天然氣系指專門(mén)開(kāi)采或與原油同時(shí)開(kāi)采的天然氣，暫不包括煤礦生產(chǎn)的天然氣。

29. [答案]ABCE

[解析]進(jìn)口貨物的成交價(jià)格應(yīng)當(dāng)符合的條件包括：買賣雙方?jīng)]有特殊關(guān)系，或者雖有特殊關(guān)系但未對(duì)成交價(jià)格產(chǎn)生影響;對(duì)買方處置或使用該貨物不予限制，但對(duì)貨物價(jià)格無(wú)實(shí)質(zhì)影響的限制除外;該貨物的成交價(jià)格沒(méi)有因搭售或者其他因素的影響而無(wú)法確定;賣方能夠從買方轉(zhuǎn)手獲得收益但能夠按規(guī)定調(diào)整價(jià)格。

30. [答案]ABE

[解析]稅法規(guī)定，加工貿(mào)易內(nèi)銷貨物的完稅價(jià)格按照有關(guān)規(guī)定仍不能確定的，可以由海關(guān)按合理的方法審查確定;自2005年8月1日起對(duì)原產(chǎn)于臺(tái)灣地區(qū)的15種進(jìn)口鮮水果實(shí)施零關(guān)稅;海關(guān)憑經(jīng)海關(guān)總署認(rèn)可的臺(tái)灣地區(qū)水果產(chǎn)地證明文件，辦理享受零關(guān)稅水果的征稅驗(yàn)放手續(xù);暫時(shí)進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)為正式進(jìn)口需補(bǔ)稅時(shí)，應(yīng)按其申報(bào)正式進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征稅。進(jìn)口貨物以成交價(jià)格為基礎(chǔ)，確定完稅價(jià)格，成交價(jià)格是指買方為購(gòu)買該貨物，并按有關(guān)規(guī)定調(diào)整后的實(shí)付或應(yīng)付價(jià)格。