2. 某商貿企業為增值稅一般納稅人，從事商品批發、零售和進口業務。2008年9月有關業務如下

(1)委托某手表廠生產金表100塊，提供純金800克，賬面成本169000元;共收取加工費不含稅320000元(其中含表廠提供輔助材料13562.80元)，并取得對方開具的增值稅專用發票。委托方無同類產品售價，該手表廠依法代扣代繳了消費稅。該表收回后，商貿企業定價每塊不含稅28900元，本期售出28塊。(2)從國外進口一輛小轎車，作為企業銷售接待用車，海關審定的關稅完稅價格18萬元，從韓國購進一輛長度為15米的豪華商務車自用，離岸價為120萬元，到我國海關起卸地前的運保費為9萬元。(3)從國內采購商品，取得的防偽稅控系統開具的增值稅專用發票上注明金額45萬元、稅額7.65萬元;購貨過程中發生運輸費用4萬元、裝卸費1萬元，取得運輸部門開具的運費發票。(4)購進作為固定資產管理的稅控收款機5臺，取得的增值稅專用發票上注明金額5萬元、稅額0.85萬元。從農村購進免稅農產品，收購金額22萬元，開具合法收購憑證;運輸農產品支付運費1萬元并取得運費發票。(5)娛樂中心取得舞廳娛樂收入45萬元，收購的農產品在舞廳供客人消費，取得收入25萬元，銷售啤酒等取得收入31萬元。領用上月已抵扣了進項稅額免稅農產品成本為8萬元，啤酒等小食品成本22萬元。(6)上月銷售的一塊勞力士手表因質量問題被顧客退回，該商貿公司退給顧客貨款37萬元，并開具紅字普通發票;商貿公司將其退給代理商家，取得代理商家開具的紅字專用發票注明金額29萬元、稅額4.93萬元。(7)取得上月啤酒的逾期包裝物押金12萬元，白酒的逾期包裝物押金13萬元。(8)受托代銷某品牌服裝，本期取得代銷不含稅收入19.36萬元，與委托方進行結算，取得增值稅專用發票上注明稅額1.24萬元。(本期進口關稅稅率為30%，小汽車消費稅稅率是5%;手表的消費稅稅率是20%，當月取得的相關票據符合稅法規定，并在當月通過認證和抵扣。)根據上述資料回答下列問題

(1)該委托加工業務涉及的消費稅稅額()元。

A.122250

B.102600

C.121900

D.126900

(2)該商貿企業進口車輛應納進口環節稅金()萬元。

A.69.36

B.69.38

C.75.49

D.78.03

(3)該商貿公司當月進項稅轉出為()萬元。

A.4.94

B.6.38

C.7.49

D.7.56

(4)該商貿企業當月應納增值稅()元。(不包括進口環節應納增值稅)

A.67764

B.90342

C.10712

D.11232

(5)該商貿公司企業當月應納營業稅()萬元。

A.17.24

B.18.34

C.19.58

D.20.2

(6)依據現行稅法政策規定，下列說法中正確的有()。

A.發生銷貨退回應當減少當月的銷項稅額

B.金表的委托加工業務應該由受托方代收代繳消費稅

C.白酒的包裝物押金不計算增值稅和消費稅

D.當月購進固定資產所支付的進項稅額均不得從銷項稅額中抵扣

答案及解析

2. [答案]

[解析](1)A

(2)D

(3)A

(4)A

(5)D

(6)AB

業務(1)：

委托加工業務代收代繳消費稅=(169000+320000)÷(1-20%)×20%=122250(萬元)

進項稅=320000×17%=54400(元)

銷項稅=28×28900×17%=137564(元)

業務(2)：

豪華大巴長度超過7米的，不屬于消費稅征收范圍。

進口關稅=18×30%+(120+9)×30%=5.40+38.70=44.10(萬元)

進口消費稅=(18+5.4)÷(1-5%)×5%=1.23(萬元)

進口增值稅=(18+5.4)÷(1-5%)×17%+(120+9+38.70)×17%=32.7(萬元)

合計=44.10+1.23+32.7=78.03(萬元)

業務(3)：

抵扣進項稅=7.65+4×7%=7.93(萬元)

業務(4)：

稅控系統抵扣進項稅=0.85(萬元)

農產品抵扣進項稅=22×13%+1×7%=2.93(萬元)

業務(5)：

營業稅=(45+25+31)×20%=20.2(萬元)

進項稅轉出=8÷(1-13%)×13%+22×17%=4.94(萬元)

業務(6)：

顧客退貨沖減銷項稅=-37÷(1+17%)×17%=-5.38(萬元)

商場退貨沖減進項稅=-4.93(萬元)

業務(7)：

銷項稅=(12+13)÷(1+17%)×17%=3.63(萬元)

業務(8)：

銷項稅=19.36×17%=3.29(萬元)

進項稅=1.24(萬元)

銷項稅合計=137564+36300+32900-53800=152964(元)

進項稅合計=54400+79300+8500+29300-49300+12400=134600(元)

應納增值稅=152964-(134600-49400)=67764(元)