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增值稅稅率


  二、增值稅的稅率

  增值稅均實行比例稅率:絕大多數一般納稅人適用基本稅率、低稅率或零稅率;小規模納稅人和采用簡易辦法征稅的一般納稅人,適用征收率。

  (一)基本稅率

  我國增值稅的基本稅率為17%。

  1、納稅人銷售或者進口貨物,除稅法另有規定外,稅率為17%;

  2、納稅人提供加工、修理修配勞務,稅率為17%;

  3、油氣田企業提供的生產性勞務,稅率為17%。

  (二)低稅率

  我國增值稅的低稅率為13%.根據《增值稅暫行條例》的規定,13%的低稅率適用于納稅人銷售或進口下列貨物:

  1、糧食、食用植物油。

  糧食包括稻谷;大米;大豆;小麥;雜糧;鮮山芋、山芋干、山芋粉;經過加工的面粉(各種花式面粉除外)。

  淀粉不屬于農產品的范圍,應按照17%征收增值稅。

  2、自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品。

  3、圖書、報紙、雜志。

  4、飼料、化肥、農藥、農機、農膜……

  (三)零稅率

  零稅率,即稅率為零,僅適用于法律不限制或不禁止的報關出口的貨物,以及輸往海關管理的保稅工廠、保稅倉庫和保稅區的貨物。

  國務院另有規定的某些貨物,不適用零稅率。不適用零稅率的出口貨物包括原油,柴油、援外貨物、天然牛黃、麝香、銅及銅基合金、白銀、糖、新聞紙等。

  零稅率不等于免稅,免稅只是規定某一納稅環節的應納稅額等于零。實行零稅率不但不必繳稅,而且還可以退還以前納稅環節所納的稅,也就是說,零稅率意味著出口退稅。

  (四)征收率

  適用于小規模納稅人的增值稅的征收率為3%。

  按簡易辦法征收增值稅的納稅人,增值稅的征收率為2%、3%、4%或6%。   

按納稅人劃分

稅率或征收率

適用范圍

一般納稅人 

基本稅率為17% 銷售或進口貨物、提供應稅勞務 
低稅率為13% 銷售或進口稅法列舉的貨物 
零稅率 納稅人出口貨物 

小規模納稅人 

征收率 2009-1-1前商業小規模納稅人4%,其他小規模納稅人6%  
2009-1-1變化小規模納稅人征收率不再劃分行業,一律降至3% 
一般納稅人采用簡易辦法征稅也適用4%或6%的征收率 

更新時間2022-03-13 10:55:27【至頂部↑】
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