所得稅在實際操作之中一直以來是一個難點，當然對于我們學習來說也是一項難處，因此我們在學習過程中應當引起足夠的認識，需多花費些精力。

　　中級實務教材中，對所得稅的研究主要是講對企業所得稅的研究。所得稅，顧名思義，它是一項稅收，是國家根據企業日常經營活動中所獲得的利潤所得而征收的一項稅賦。那么，既然作為一項稅收，它就會涉及到計稅的基礎和相對應的一個稅率。所以，我們在學習的過程中不妨從這兩個基本點為出發點進行學習。

　　首先，我們思考一下，既然是所得稅，那么企業就一定要有利潤創收才應當繳納此項稅費的。那么，談到了利潤，我們大家都清楚，利潤所得并不是永遠都是正的，也有可能是負值的。因此，我們也就明白了，對企業來說利潤值究竟為正還是為負，完全取決于企業資產與負債之間的關系。如果年底時，企業的賬面資產大于負債，那么說明企業是盈利的，需要繳納所得稅;相反，如果企業的賬面資產小于負債，就說明企業是虧損的，此時企業是不需繳納所得稅的。這只是我們簡單、直觀的對結果進行的一個判斷和總結，期間還有很多因素是我們需要考慮的，通過對本章的學習大家應該深有體會的。其實，這里所提到的利潤就是應當是企業所應繳納的所得稅的計稅基礎，用其乘以相對應的稅率所得到的數值就應當是所應交納的稅額。但是，不要忘記還有其他因素在對其進行影響，還必須對此利潤值進行進一步的調整。

　　說到這里，我們簡單總結一下。其實從前面講到的我們也不難得知，所得稅的學習和計算也并非很復雜，只要我們理清頭緒即可。所得稅就是計稅基礎乘以相應稅率，計稅基礎會涉及到資產和負債，那么我們就對資產和負債的確認、計量分開來考慮。另外，前面提到過還會有其他因素對其影響，這樣我們就很自然引入暫時性差異。如此一來，我們也就順理成章地掌握了對所得稅的計量。勿要粗心大意，千萬不要忘記了，利潤表中所體現的所得稅費是用當期所得稅額和遞延所得稅額兩部分組成的，因此我們還必須對其進行確認。對遞延所得稅的確認和計量，我們依然分為資產和負債兩條線學習即可。這樣，我們才算真正學習完了所得稅的全部內容――所得稅費=當期所得稅+遞延所得稅。

　　由于本章內容比較多，所以不可能面面俱到整理說明，如果那樣就與教材無絲毫分別了。故此，下面將就本章的幾個重要點做簡單介紹，更多內容還是要學友朋友們自己去看書、理解和學習。

　　計稅基礎確認

　　一、資產的計稅基礎確認

　　資產的計稅基礎=未來可稅前列支的金額=資產的成本-以前或現在已稅前列支的金額具體確認資產計稅基礎時，應區分不同情況進行處理：(1)資產計稅基礎等于賬面價值。如果該資產所產生的未來經濟利益不需納稅，則資產的計稅基礎就是其賬面價值。通常情況下，資產取得時其入賬價值與計稅基礎是相同的。(2)資產計稅基礎與賬面價值不等。通常在資產的后續計量中因會計準則與稅法規定的不同，可能造成計稅基礎與賬面價值的差異。

　　二、債務的計稅基礎確認負

　　債的計稅基礎=賬面價值-未來可稅前列支的金額具體確認負債計稅基礎時，應區分不同情況進行處理：(1)負債計稅基礎等于賬面價值。一般負債的確認和清償并不影響所得稅的計算，如短期借款、應付票據、應付賬款、其他應交款等負債的確認和償還，不會對當期損益和應納稅所得額產生影響，該負債引發的費用不允許抵扣未來的應納稅所得，即“計稅基礎=賬面價值”。(2)負債計稅基礎與賬面價值不等。某些情況下，負債的確認可能會涉及損益，進而影響不同期間的應納稅所得額，如某項負債引發的收入當前構成部分納稅所得，則負債基礎與賬面價值就會出現不等。

　　三、暫時性差異

　　暫時性差異=資產或負債的賬面價值一資產或負債的計稅基礎

　　1、應納稅暫時性差異

　　當資產的賬面價值大于計稅基礎時，表明資產在未來期間產生的經濟利得不能夠在稅前全部被扣除，兩者間的差額需要繳稅，產生暫時性差異。

　　當負債的賬面價值小于計稅基礎時，表明負債在未來期間稅前金額不足以抵扣，因此需要調增未來期間的應繳所得稅稅額，產生了暫時性差異。

　　2、可抵扣暫時性差異

　　(1)當資產的賬面價值小于計稅基礎時，產生的暫時性差異可進行抵扣。

　　(2)當負債的賬面價值大于計稅基礎時，產生的暫時性差異可以進行抵扣。

　　3、特殊項目產生的暫時性差異

　　(1)未作為資產、負債確認的項目產生的暫時性差異

　　(2)可抵扣虧損及稅款抵減產生的暫時性差異

　　四、遞延所得稅

　　這里我們可以通過簡單的兩句話進行理解、記憶。從所得的角度考慮，資產增加了，費用減少了，負債減少了，總凈資產理應增加。但是，稅法上不確認這種增加。如果這種增加是確實的，那么，就該為這種增加多交稅，就形成了遞延所得稅負債。

　　同理，資產減少了，費用增加了，負債增加了，總資產相應就減少。可稅法不確認這種減少。但確實是減少了，稅法暫時不確認，以后也要確認，這種減少，就會讓以后少交稅，就形成了遞延所得稅資產。