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《財(cái)務(wù)管理》備考指導(dǎo):債務(wù)籌資稅務(wù)管理


    財(cái)務(wù)管理目的之一是達(dá)到收益最大,成本最少。可是節(jié)省也是也有手段的,要合理合法。“野蠻者抗稅、愚昧者偷稅、糊涂者漏稅、精明者進(jìn)行稅收籌劃”,那么作為一個(gè)企業(yè)來說,稅務(wù)是其一筆很大的開支,學(xué)完這一章我們會(huì)發(fā)現(xiàn),如果知道稅務(wù)籌劃,會(huì)給企業(yè)節(jié)省很多哦~ 

  理論: 

  由于企業(yè)的資產(chǎn)分為負(fù)債和所有者權(quán)益兩大類,因此,稅務(wù)管理也分為債務(wù)籌資稅務(wù)管理和權(quán)益籌資稅務(wù)管理。 

  債務(wù)籌資稅務(wù)管理:銀行借款的稅務(wù)管理、發(fā)行債券的稅務(wù)管理、企業(yè)間拆借資金的稅務(wù)管理、借款費(fèi)用的稅務(wù)管理、租賃的稅務(wù)管理。 

  習(xí)題: 

  【例?計(jì)算題】利用負(fù)債的稅收籌劃 

  某企業(yè)投資總額2000萬元,當(dāng)年息稅前利潤300萬元,企業(yè)所得稅稅率為25%。假設(shè)投資總額由以下兩種方式獲得:1、投資總額全部由投資者投入;2、投資總額由投資者投入1200萬元,銀行借款投入800萬元,借款年利率10%。站在稅務(wù)角度,哪種方式實(shí)現(xiàn)收益更高? 

  『正確答案』分析如下: 

  【方案1】若投資全部為權(quán)益資本,不存在納稅調(diào)整項(xiàng)。 

  則當(dāng)年應(yīng)稅所得額為300萬元,應(yīng)交所得稅300×25%=75萬元 

  則權(quán)益資本收益率(稅前)=300÷2000=15% 

  權(quán)益資本收益率(稅后)=300×(1-25%)÷2000=11.25% 

  【方案2】若企業(yè)投資總額仍為2000萬元,其中權(quán)益資本1200萬元,另外800萬元為負(fù)債融資,借款年利率10%,因此增加利息支出80萬元。 

  則當(dāng)年應(yīng)稅所得額為220萬元,應(yīng)交所得稅220×25%=55萬元 

  則權(quán)益資本收益率(稅前)=220÷1200=18.33% 

  權(quán)益資本收益率(稅后)=220×(1-25%)÷1200=13.75% 

  不難看出,籌劃前后權(quán)益資本收益率相差2.5%(13.75%-11.25)。 

  當(dāng)然,再考慮到利益最大化的前提是收益與風(fēng)險(xiǎn)之間的權(quán)衡,不可以一味追求收益而忽視風(fēng)險(xiǎn)。例如,此題中如果只追求收益而利用大舉借債來進(jìn)行稅收籌劃,那么它的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)加大。因此應(yīng)將納稅籌劃與資本結(jié)構(gòu)一起來考慮。

更新時(shí)間2022-03-13 10:56:42【至頂部↑】
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