參考答案及解析

一、單項選擇題

1.

【答案】B

【解析】25%的稅率適用于居民企業和在中國境內設有機構場所，且所得與機構場所有關聯的非居民企業;20%的低稅率適用于在中國境內未設立機構場所的，或者雖設立機構場所，但所得與機構場所沒有實際聯系的非居民企業。符合條件的小型微利企業適用20%的稅率。

2.

【答案】A

【解析】(1)選項A政府性基金屬于不征稅收入的項目; (2)選項BCD屬于免稅收入范疇。

3.

【答案】C

【解析】(1)當年工資總額為：300+40+20=360(萬元)，企業為員工支付的社會保險不是工資的一部分。(2)其當年可在所得稅前列支的職工教育經費限額為：360×2.5%=9(萬元)，實際發生12萬元，大于限額，按限額扣除，超過部分可以結轉以后納稅年度扣除。

4.

【答案】B

【解析】首先確定營業收入，稅法規定的營業收入基數是主營業務收入、其他業務收入、視同銷售收入。不包括營業外收入，固定資產處置收益30萬元。第一數據：30×60%=18(萬元);第二數據：3000×5‰=15(萬元)。兩數據比大小后擇其小者：其當年可在所得稅前列支的業務招待費金額是15萬元。

5.

【答案】D

【解析】根據規定，企業和其他取得收入的組織為企業所得稅納稅人，個人獨資企業、合伙企業除外，個體工商戶屬于個人，不屬于企業所得稅的納稅人。

6.

【答案】A

【解析】清算所得=800-24-670-3-100=3(萬元)。應繳納企業所得稅為3×25%=0.75(萬元)。

7.

【答案】D

【解析】(1)選項A銷售貨物所得，按照交易活動發生地確定;(2)選項B權益性投資所得，按照分配所得的企業所在地確定;(3)選項C動產轉讓所得按照轉讓動產的企業或者機構、場所所在地確定;(4)選項D租金所得按照負擔、支付所得的企業或者機構、場所所在地確定。

8.

【答案】C

【解析】工業企業小型微利企業的條件是，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元。

9.

【答案】D

【解析】稅法規定，林木類生產性生物資產的最低折舊年限為10年。

10.

【答案】A

【解析】其他應當作為長期待攤費用的支出，自支出發生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于3年。

11.

【答案】C

【解析】利息，應當按照稅款所屬納稅年度中國人民銀行公布的與補稅期間同期的人民幣貸款基準利率加5個百分點計算。

12.

【答案】C

【解析】選項C根據規定，租金收入，按照合同約定的承租人應付租金的日期確認收入的實現。

13.

【答案】C

【解析】(1)運費收入=2340×10%÷(1+17%)=200(萬元)

(2)上年度的虧損不屬于本年度的會計利潤總額。

年度利潤總額=2340+200-1550-280-200=510(萬元)

(3)企業發生的公益性捐贈支出在年度利潤總額12%以內的部分，準予稅前扣除。

捐贈扣除限額=510×12%=61.2(萬元)，小于實際發生額，應當可以扣除公益性捐贈61.2萬元。

14.

【答案】C

【解析】音像制品、電子出版物和投影片超過2年未銷售，可以作為財產損失在稅前據實扣除。

15.

【答案】A

【解析】(1)選項A屬于其他業務收入，可作為招待費等的計提基數;(2)選項BCD屬于營業外收入不可作為招待費等的計提基數。

16.

【答案】D

【解析】企業安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據實扣除的基礎上，按照支付給上述人員工資的100%加計扣除。

17.

【答案】D

【解析】(1)選項ABC為企業所得稅減半征稅項目;(2)選項D為免稅項目。

18.

【答案】D

【解析】根據規定，增值稅屬于價外稅，收入和成本都是不含增值稅的，相應納稅人在計算企業所得稅應納稅所得額時不能扣除增值稅。

19.

【答案】A

【解析】所得稅前可以扣除的損失=50×(1+17%)-5-5=48.5(萬元)

20.

【答案】C

【解析】對于我國境內的新辦軟件生產企業經認定后，自獲利年度起，實行前兩年免稅，第三、四、五年減半征收企業所得稅的政策。

21.

【答案】A

【解析】BCD屬于減半征收企業所得稅的項目。

22.

【答案】A

【解析】采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于規定折舊年限的60%。

23.

【答案】A

【解析】業務招待費計算限額的基數為銷售收入，包括主營業務收入和其他業務收入，不包括營業外收入。業務招待費扣除限額=〔5000+234/1.17+351/1.17+100〕×5‰=28(萬元)，實際發生的60%為80×60%=48(萬元)，只能扣除28萬元。

24.

【答案】B

【解析】(1)根據規定，企業實際支付給關聯方的利息支出，除另有規定外，其接受關聯方債權性投資與其權益性投資比例為：除金融企業外的其他企業為2:1。

(2)該企業的注冊資本為1500萬元，關聯方債權性投資不應超過：1500×2=3000(萬元),現借款3400萬元,準予扣除的利息金額是3000萬元產生的利息,即3000÷3400×204=180(萬元)

25.

【答案】B

【解析】稅法規定，我國稅法規定：納稅企業某一年度發生的虧損可以用下一年度的所得彌補;下一年度的所得不足以彌補的，可以逐年延續彌補，但最長不得超過5年。2003年度的虧損已經不能抵扣，2004年度的虧損可以抵扣。

2009年度該企業應繳納企業所得稅=(60-20)×25%=10(萬元)。

26.

【答案】B

【解析】自2008年1月1日起，非居民企業在我國境內從事船舶、航空等國際運輸業務的，以其在中國境內起運客貨收入總額的5%為應納稅所得額。

27.

【答案】D

【解析】被分立企業已分立出去資產相應的所得稅事項由分立企業承繼;所以選項D錯誤。

28.

【答案】A

【解析】企業從規劃搬遷次年起的5年內，其取得的搬遷收入或處置收入暫不計入企業當年應納稅所得額。

29.

【答案】D

【解析】企業所得稅的征收辦法是，按年計征，分月或分季預繳。

30.

【答案】A

【解析】扣繳義務人每次代扣的稅款，應當自代扣之日起7日內繳入國庫。